Управление ФНС России по Республике Башкортостан подвело итоги работы по урегулированию налоговых споров в досудебном порядке на стадии рассмотрения жалоб за 2012 год.
В 2012 году Управлением ФНС России по Республике Башкортостан рассмотрено 738 жалоб налогоплательщиков, в том числе: 474 жалобы юридических лиц (64,2% от общего количества рассмотренных жалоб), 140 жалоб индивидуальных предпринимателей (19% от общего количества рассмотренных жалоб) и 124 жалобы физических лиц (16,8% от общего количества рассмотренных жалоб).
При этом, налогоплательщиками оспорено: 225 актов ненормативного характера, принятых по результатам камеральных налоговых проверок; 171 акт ненормативного характера, принятый по результатам выездных налоговых проверок; 143 акта ненормативного характера, принятых по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.
Кроме того, в 39 случаях налогоплательщиками оспорены действия (бездействие) должностных лиц нижестоящих налоговых органов (в том числе, по вопросам урегулирования задолженности), в 11 случаях оспорены постановления по делам об административных правонарушениях, и 155 жалоб рассмотрено по прочим вопросам.
В сравнении с показателями за 2011 год количество рассмотренных жалоб за 12 месяцев 2012 года уменьшилось на 57 единиц или на 7,2%.
В разрезе категорий налогоплательщиков в отчетном периоде по сравнению с данными за 2011 год количество рассмотренных жалоб юридических лиц уменьшилось на 57 единиц или на 10,7%, количество жалоб индивидуальных предпринимателей уменьшилось на 39 единиц или на 21,8%, количество жалоб физических лиц увеличилось на 39 единиц или на 45,9%.
Снижение жалоб от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей непосредственно обусловлено принятием территориальными нижестоящими налоговыми органами максимальных мер по урегулированию споров с налогоплательщиками на стадии рассмотрения материалов проверок и возражений, представленных налогоплательщиками по актам проверок.
Рост жалоб от физических лиц объясняется проведением территориальными органами ФНС России по Республике Башкортостан активной работы по привлечению физических лиц к декларированию полученных доходов. Кроме того, причиной роста жалоб от физических лиц является проведение Управлением ФНС России по Республике Башкортостан и нижестоящими налоговыми органами работы по популяризации среди населения деятельности налоговых органов по досудебному урегулированию споров с налогоплательщиками.
Исходя из содержания поступивших жалоб наиболее распространенными причинами возникновения налоговых споров в 2012 году являются: принятие налоговым органом решений по результатам выездных и камеральных налоговых проверок о доначислении сумм налогов, соответствующих сумм пени и штрафов; несогласие заявителей с привлечением к ответственности по ст.ст. 118, 119, 122, 126, 134, 135, 135.1 НК РФ; принятие налоговым органом обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества; привлечение заявителей к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ; направление налоговым органом в адрес налогоплательщиков требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам; отказ инспекций в осуществлении возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов; отказ регистрирующего органа по внесению изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц.
Общая оспариваемая сумма, заявленная налогоплательщиками в жалобах, за 12 месяцев 2012 года составила 1 456 486 тыс. руб., в том числе: в жалобах юридических лиц заявлена сумма 1 357 394 тыс. руб., в жалобах индивидуальных предпринимателей – 56 100 тыс. руб., в жалобах физических лиц – 42 992 тыс. руб.
По сравнению с показателями за 2011 год общая оспариваемая сумма, заявленная налогоплательщиками в жалобах за 2012 год, уменьшилась на 1 241 435 тыс. руб. или на 46%.
Из 738 рассмотренных жалоб в январе-декабре 2012 года удовлетворено полностью или частично 235 жалоб заявителей, что составляет 31,8 % от числа рассмотренных жалоб, в том числе: 140 жалоб юридических лиц (59,6% от общего числа удовлетворенных жалоб), 49 жалоб индивидуальных предпринимателей (20,9% от общего числа удовлетворенных жалоб) и 46 жалоб физических лиц (19,5% от общего числа удовлетворенных жалоб).
В разрезе мероприятий налогового контроля и иных мероприятий, проводимых налоговыми органами, удовлетворено жалоб: по камеральным проверкам – 86, по выездным проверкам – 74, по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, - 9, на действия (бездействие) должностных лиц инспекций – 16, по делам об административных правонарушениях – 6, по иным вопросам – 49.
По итогам 2011 года процентное соотношение количества жалоб, по результатам рассмотрения которых требования налогоплательщиков удовлетворены, и количества жалоб, рассмотренных в отчетном периоде, составляло 42%.
По сравнению с данными 2011 года в 2012 году количество удовлетворенных требований юридических лиц уменьшилось на 68 или на 32,7%, индивидуальных предпринимателей – на 39 или на 44,3%, а количество удовлетворенных требований физических лиц увеличилось на 8 или на 21%.
Общая сумма удовлетворенных требований налогоплательщиков за 12 месяцев 2012 года составила 271 795 тыс. руб., что составляет 18,7% от общей оспариваемой суммы.
В разрезе категорий налогоплательщиков: требования юридических лиц удовлетворены на сумму 236 160 тыс. руб., требования индивидуальных предпринимателей – на сумму 20 171 тыс. руб., требования физических лиц – на сумму 15 464 тыс. руб.
Анализ результатов рассмотрения жалоб позволяет оперативно определять недостатки в работе территориальных налоговых органов республики, и принимать соответствующие меры по их недопущению.
Налоговая служба продолжает совершенствовать процедуру досудебного урегулирования налоговых споров. В частности ФНС России подготовлены предложения по внесению в законодательство, регулирующие вопросы досудебного разрешения налоговых споров.
Среди основных предложений налоговой службы:
- введение обязательной досудебной процедуры обжалования всех решений, действий и бездействия налоговых органов (должностных лиц), что должно сократить количество судебных споров с налогоплательщиками. При этом срок на апелляционное обжалование увеличится до одного месяца (сейчас – 10 дней), а срок рассмотрения жалобы на действия (бездействие) налогового органа предложено сократить до 15-ти дней.
- для решений по налоговым проверкам предусматривается двухступенчатая система обжалования в вышестоящий налоговый орган – в территориальное управление и в ФНС России. При этом обращение в ФНС России (второй уровень) – не обязательная ступень для налогоплательщиков.
Право налогоплательщиков на судебную защиту при использовании такой системы не будет ограничено, так как предусмотрено, что срок обращения в суд (в случае неудовлетворения требований налогоплательщика) исчисляется с момента получения «последнего» решения налогового органа по жалобе. В случае непринятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе в установленный срок, налогоплательщик вправе, не дожидаясь этого решения, обратиться в суд.
Также сообщаем, что приказом ФНС России от 13.02.2013 №ММВ-7-9/78@ утверждена Концепция развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы, согласно которой стратегической целью является развитие внесудебных механизмов урегулирования налоговых споров, позволяющих добиваться разрешения налоговых споров без участия суда, в том числе развитее примирительных процедур, позволяющих устранить конфликтные ситуации без необходимости подачи письменной жалобы, повышения прозрачности процедуры рассмотрения жалоб, создание условий и стимулов для разрешения споров во внесудебном порядке.