Дата публикации: 18.07.2013 13:47 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ), включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККТ, установлены статьей 5 Закона № 54-ФЗ и включают, в частности:
– обязанность выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;
– обязанность обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 54-ФЗ и статье 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» контроль за применением контрольно-кассовой техники возложен на налоговые органы, которые:
– осуществляют контроль за соблюдением Закона № 54-ФЗ и полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
– проверяют документы, связанные с применением ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
– проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
В 2012 году налоговыми инспекторами республики проведены 6315 проверок по контролю за соблюдением законодательства о применении ККТ, а также по вопросам полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов. Нарушения установлены в 3644 случаях, что составляет 58% от всех проведённых проверок. Сумма штрафов, предъявленных к нарушителям, составила 14798,0 тыс. рублей, из которых взысканы 13190,0 тыс. рублей или 89%. В целях полного взыскания предъявленных штрафов за неприменение ККТ проводится индивидуальная работа с налогоплательщиками, которая позволяет обеспечить уплату штрафов в добровольном порядке. Налоговые органы взаимодействуют со службой судебных приставов, а также применяют на практике положения статьи 20.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части направления в суд материалов дела по неуплаченным в срок административным штрафам.
Проведены 120 совместных с представителями правоохранительных органов контрольных мероприятий, в ходе которых установлены 90 нарушений (эффективность – 75%), предъявлены штрафы на сумму свыше 296,3 тыс. рублей.
Наиболее характерными нарушениями требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники является осуществление наличных денежных расчётов без применения ККТ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Так, Межрайонной ИФНС России №37 по Республике Башкортостан при проверке предприятия, осуществляющего деятельность по подключению к системе водоснабжения, установлено, что полученные денежные средства не проходили через кассу предприятия, приходные кассовые ордера в кассовой книге предприятия не отражались. По итогам проверки были составлены протоколы об административных правонарушениях в отношении организации и ее директора, и вынесены постановления о назначении административных наказаний в размере соответственно 40,0 тыс. и 4,0 тыс. рублей. Материалы проверки переданы в отдел камеральных проверок Инспекции для проведения мероприятий налогового контроля.
В качестве примеров следует отметить проведенные Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан и ИФНС России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан предпроверочные и контрольные мероприятия в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших долгосрочные договоры аренды торговых мест, поставки продукции на регулярной основе и т.п., не имеющих счетов в кредитных организациях, что предполагает осуществление наличных денежных расчетов. Анализ указанных договоров и информации показал, что сумма платежей по договорам в основном превышает предельно установленный размер, предусмотренный пунктом 1 Указания Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предельном расчете наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя», что позволяет возбуждать дела по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Территориальными органами ФНС России по Республике Башкортостан, как и прежде, продолжается работа с использованием материалов проверок ККТ в мероприятиях налогового контроля. С помощью информации, зафиксированной в материалах проверок применения ККТ, выявляются:
- налогоплательщики, представляющие «нулевую» отчётность за тот период времени, в котором деятельность на самом деле осуществлялась;
- налогоплательщики, неправомерно применяющие систему налогообложения, несоответствующую фактической деятельности;
- налогоплательщики, допустившие нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Данные нарушения выявляются по итогам анализа материалов проверок ККТ и фискальных отчётов ККТ структурными подразделениями, осуществляющими налоговый контроль.
По итогам 2012 года на основании документальных сверок материалов проверок применения ККТ с отчётными данными организаций и индивидуальных предпринимателей в ходе камеральных и выездных налоговых проверок установлено 517 нарушений налогового законодательства. Материалы проверок применения ККТ использовались при 4032 камеральных налоговых проверках, в 456 случаях были установлены нарушения налогового законодательства, а также при 230 выездных налоговых проверках, нарушения были установлены в 61 случае. По результатам данных мероприятий налогового контроля доначислено налогов, предъявлено штрафов и пени на сумму свыше 13845 тыс. рублей.
Применение ККТ имеет многофункциональное значение и направлено на обеспечение интересов граждан в области торговли и оказания услуг, защиту прав потребителя, а также на охрану установленного порядка торговли и оказания услуг, фискальных интересов государства, финансовой (в том числе налоговой) дисциплины.