Право на вычет

Дата публикации: 19.10.2017

На вопросы читателей республиканской общественно-политической газеты "Республика Башкортостан" отвечает начальник отдела камерального контроля № 3 УФНС России по Республике Башкортостан Аделина Кузьмина.

"В каком размере можно получить имущественный вычет на покупку квартиры, если она оплачена за счет собственных и бюджетных средств, например, по сертификату «Молодая семья» или материнским капиталом, по программе "Военная ипотека"?-спрашивает Р. Иванова из Уфы.

"Имущественный налоговый вычет можно получить только на ту сумму, которая заплачена за квартиру из собственных средств.

Бюджетные средства (например, средства материнского капитала или средства, полученные по сертификату «Молодая семья» или по программе «Военная ипотека»), которые пошли на оплату квартиры, в состав вычета включать нельзя.

Например, Петрова сначала купила квартиру за счет собственных средств по ипотечному кредиту и получила имущественный вычет в полном объеме. А потом часть долга по кредиту погасила за счет средств материнского капитала. В такой ситуации бюджетные средства не могут быть учтены в составе имущественного вычета, это следует из письма минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28149. В данной ситуации следует пересчитать размер причитающегося имущественного вычета и суммы налога, подлежащего возврату, и вернуть разницу в бюджет,"-отвечает Аделина Кузьмина.

"Мною в 2014 году было приобретено жилье стоимостью 1,2 млн рублей, из которых 300 тысяч личные средства, а 900 тыс. рублей — ипотека. Имущественный вычет я частично использовала в 2014 и 2015 годах в общей сумме 1,02 млн рублей, налоговая инспекция мне вернула налог в сумме 132 600 руб. Сейчас я жду второго ребенка и планирую в будущем погасить часть ипотеки материнским капиталом. Слышала, что бывают ситуации, когда при погашении кредита материнским капиталом приходится возвращать часть НДФЛ. Почему так происходит? Как правильно заполнить декларацию?"- спрашивает А.Ибатулина из Уфы.

"Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского капитала, и получить вычет можно только с суммы собственных расходов за покупку жилья.

В вашем случае фактические расходы на приобретение квартиры после использования средств материнского капитала на погашение ипотеки составят 1 200 000 — 453 026 (размер материнского капитала) = 746 974 руб., и соответственно, возврат НДФЛ положен в размере 746 974 х 13% = 97 107 руб. Следовательно, после использования средств материнского капитала при заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в листе Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества», в подпункте 1.12 — «сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта…» следует указывать сумму фактических расходов на приобретение жилья без учета бюджетных средств, т. е. 746 974 рубля.

В связи с тем что ранее вы уже использовали вычет в сумме 1 020 000 руб., при заполнении декларации в специальной программе произойдет перерасчет имущественного вычета и суммы налога, подлежащей возврату. В вашем случае необходимо будет вернуть излишне полученную сумму в размере 132 600 — 97 107 = 35 493 рубля.

При этом надо знать, что Налоговым кодексом РФ предусмотрен имущественный вычет с суммы уплаченных процентов по ипотечному кредиту до трех миллионов рублей. При приобретении другого жилья вы можете добрать сумму имущественного вычета до 2 миллионов рублей. На сумму средств материнского капитала, внесенных в счет уплаты процентов по ипотеке, имущественный вычет также не предоставляется,"-отвечает Аделина Кузьмина.