О порядке обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов в виде заработной платы работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни
Номер: БС-4-11/592@
Дата письма: 21.01.2022
Дата публикации: 08.02.2022
Категория (тематика) письма: Страховые взносы
Теги:
Статья 217 НК РФ,
Статья 422 НК РФ
Вопрос: О порядке обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов в виде заработной платы работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни
Ответ:
Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов в виде заработной платы работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни, сообщает следующее.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 382-ФЗ) в статью 217 и в статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) внесены пункт 89 и подпункт 17 пункта 1, соответственно, предусматривающие освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в виде оплаты труда работников, а также не обложение страховыми взносами суммы выплат работникам, в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченных работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 № 1513 утверждены правила предоставления из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее – Правила).
Согласно пункту 5(1) Правил размер субсидии на нерабочие дни (далее – субсидия) определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 1 января 2021 года на количество работников получателя субсидии в июне 2021 года, определяемое на основании данных раздела 3 Расчета по страховым взносам (далее – РСВ).
Согласно сведениям, указанным в поступивших в ФНС России обращениях налогоплательщиков, в некоторых ситуациях у организаций (индивидуальных предпринимателей) численность работников на дату получения субсидии на нерабочие дни отличается от данных по численности сотрудников в соответствии с отчетом РСВ на июнь 2021 года, согласно которому налоговыми органами был произведён расчет размера указанной субсидии.
В связи с этим, выплаты, произведенные работодателями, и не превышающие 12 792 рублей на одного работника, в месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце, независимо от количества работников на момент начисления этих выплат и от суммы полученной субсидии на нерабочие дни, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в соответствии с пунктом 89 статьи 217 и подпунктом 17 пункта 1 статьи 422 Кодекса соответственно.
Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 19.01.2022 № 03-04-07/2554).
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук