В 2024 году вкладчикам впервые начислен налог с доходов в виде процентов по вкладам в банках в части превышения произведения 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года (в 2023 году это 15%).

Таким образом, необлагаемый доход составляет 1 млн рублей * 15% = 150 тыс. рублей, налогом будет облагаться только сумма процентов по всем вкладам гражданина за 2023 год, которая превышает 150 тыс. рублей.

Данные о выплаченных процентах поступают в налоговый орган от банковских учреждений и отражаются в Личных кабинетах налогоплательщиков.

Налог с дохода от банковского вклада, исчисленный налоговыми органами по ставке 13 %, будет включен в налоговое уведомление для уплаты в срок не позднее 2 декабря 2024 года (ст. 214.2 НК РФ).

Отметим, что при определении дохода по банковским вкладам не учитываются проценты по эскроу-счетам и по вкладам в российской валюте со ставкой не более 1% в течение всего года.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов в виде процентов.

Необходимо учитывать, что положения ст. 214.2 НК РФ применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2021 (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). В рамках поддержки граждан было предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении доходов в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Как рассчитать размер налога

Приведём пример расчёта размера налога. Допустим, в 2023 году вы получили процентный доход по вкладу 250 тысяч рублей и по накопительному счёту 50 тысяч рублей. Общая сумма — 300 тысяч рублей.

Сначала нужно выяснить необлагаемый лимит: 1 миллион рублей умножить на максимальное значение ключевой ставки за 2023 год. В 2023 году ключевая ставка менялась пять раз: 8,5%; 12%; 13%; 15%; 16%.

В расчёт идёт максимальная ставка на 1-е число каждого месяца. В 2023 году самая высокая ставка была 16%. Но её подняли в середине декабря, а 1 декабря ставка была 15% — значит, ориентироваться надо на 15%.

Умножаем 1 миллион рублей на 15% и получаем необлагаемую базу — 150 тысяч рублей. Вычтем эту сумму из доходов и получим 150 тысяч рублей: это сумма дохода, которая будет облагаться налогом.

Умножим облагаемую налогом сумму на ставку 13%: 150 000 × 15% = 19 500. Это сумма налога, которую нужно заплатить до 2 декабря 2024 года.