Дата публикации: 14.02.2025 09:40
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
К членам семьи, согласно Федеральному закону № 259-ФЗ, относятся: супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.
По общему правилу меры социальной поддержки, установленные для семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, предоставляются нетрудоспособным членам семьи погибшего (умершего), состоявшим на его иждивении и получающим пенсию по случаю потери кормильца либо имеющим право на ее получение (п. 1 ст. 21 Закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ).
При этом вдовам ветеранов боевых действий меры социальной поддержки предоставляются независимо от их трудоспособности, нахождения на иждивении, получения пенсии или заработной платы. Однако пользоваться ими вдова может только до тех пор, пока вновь не вступит в брак (пп. 4 п. 2 ст. 21 Закона № 5-ФЗ).
В зависимости от уровня на котором были приняты льготы, различают 3 категории налоговых льгот:
- Федеральные – предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс);
- Региональные – принятые на региональном уровне;
- Местные - принятые постановлением органов местного самоуправления.
Льготы могут предоставляться в форме налогового вычета или освобождения от уплаты налога для некоторых категорий граждан.
Федеральные льготы
На федеральном уровне для членов семей участников СВО предусмотрено:
согласно п.п. 9.1-9.5, п. 4 ст. 407 Кодекса предоставляется федеральная льгота по налогу на имущество в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.
Льготным признается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика:
- 1) квартира, ее часть или комната;
- 2) жилой дом или часть жилого дома;
- 3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 Кодекса;
- 4) хозстроение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 Кодекса;
- 5) гараж или машино-место.
Согласно пп.13 п.1 ст. 407 Кодекса право на эту льготу имеют также родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Периодом предоставления льготы признается весь налоговый период (т.е. календарный год), в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) независимо от срока такого участия (выполнения задач).
Распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество за налоговый период 2022-2023 годов.
Региональные льготы
На основании п.п. 3 п. 3. ст. 5.1 Закона Республики Бурятия от 06.03.2023 №2523-VI «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия от 2611.2002 №145-III» от уплаты транспортного налога в размере 100 процентов от установленной ставки освобождаются налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные на территории Республики Бурятия, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской и Запорожской областей, из числа лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, лиц, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальное звание полиции, лиц, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в отношении одного легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, зарегистрированного не позднее 31 декабря 2022 года (для владельцев двух и более транспортных средств, по выбору за одно транспортное средство), в течение двух календарных лет, начиная с налогового периода 2022 года.
Участники СВО, не обладающие правом на получение единовременных денежных выплат из средств республиканского бюджета в связи с мобилизацией или добровольным заключением контракта для участия в специальной военной операции, предоставляют документы, подтверждающие право на льготу, в налоговые органы самостоятельно в порядке, предусмотренном частью 5 настоящей статьи.
В случае отсутствия транспортных средств у самого участника СВО льгота распространяется на их супругу (супруга).
Дополнительно укажем, что в соответствии с пп. 2.1 ст. 5.1 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия» (в редакции закона от 02.10.2024 № 603-VII) от уплаты транспортного налога в размере 100 процентов от установленной ставки освобождаются ветераны боевых действий в отношении одного легкового автомобиля, зарегистрированного на налогоплательщика, с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (до 110,33 кВт). Льгота по транспортному налогу, распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога, возникшие с 1 января 2024 года.
Местные льготы
По земельному налогу, который является местным, п. 2 ст. 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для участников СВО и членов их семей.
Информацию об установленных местных льготах и вычетах по имущественным налогам физических лиц можно посмотреть на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Для поиска в сервисе необходимо ввести следующие параметры:
- вид налога;
- налоговый период;
- субъект Российской Федерации;
- наименование муниципального образования.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не предоставил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими Федеральными законами.
Если налоговый орган не располагает сведениями, подтверждающими право на налоговую льготу налогоплательщику для предоставления данной льготы, необходимо самостоятельно направить заявление установленной формы (КНД 1150063) с приложенными подтверждающими документами.
Удобнее всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика:
- в мобильной версии Личного кабинета «Налоги ФЛ» необходимо во вкладке "Услуги" выбрать раздел "Оформить льготу", далее выбрать "Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам", далее – "Добавить объект", после заполнения обязательных реквизитов необходимо прикрепить подтверждающий документ;
- в полной версии Личного кабинета необходимо в разделе «Поиск» набрать «Заявление о предоставлении налоговой льготы».
Интересы физического лица может представлять доверенное лицо по доверенности.
Другая информация по льготам, в том числе федеральным, доступна на сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_01/15740958/.
Телефон Единого Контакт-центра ФНС России – 8 800 222-2-222.