Что изменилось в уведомлениях о контролируемых сделках

Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся уведомлений о контролируемых сделках.

1. Организации обязаны представлять уведомления о контролируемых сделках только в электронном виде, налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

2. Расширен объем сведений, отражаемых в уведомлении о контролируемых сделках. В уведомлениях о контролируемых сделках должны быть раскрыты следующие сведения (п. 3 ст. 105.16 НК РФ дополнен пп. 5-7):

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также ИНН (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его ИНН;

фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию;

5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке) (применяется к сделкам, доходы/расходы по которым признаются с 01.01.2024, если иное не предусмотрено актом Президента Российской Федерации);

6) сведения об использованных методах, предусмотренных главой 14.3 НК РФ, и источниках информации о сопоставимых сделках (применяется к сделкам, доходы/расходы по которым признаются с 01.01.2024, если иное не предусмотрено актом Президента Российской Федерации);

7) сведения о сделках последующей реализации и (или) предшествующей покупки товаров, в том числе сведения о конечном покупателе и (или) происхождении товаров, ценах, коммерческих и (или) финансовых условиях таких сделок (в отношении сделок, которые в целях Налогового кодекса признаются контролируемыми сделками в соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ) (применяется к сделкам, доходы/расходы по которым признаются с 01.01.2024, если иное не предусмотрено актом Президента Российской Федерации).

В целях обеспечения выполнения требования, предусмотренного пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, налогоплательщик должен принять меры по получению от его взаимозависимых лиц сведений о цепочке создания стоимости. Налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений о цепочке создания стоимости (п. 8 ст. 105.16 НК РФ).

3. В соответствии с п. 8 ст. 105.15 НК РФ в отношении сделок, которые признаются контролируемыми сделками в соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в п. 5 ст. 105.14 НК РФ (за исключением сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация), налогоплательщики представляют документацию, предусмотренную п. 1 ст. 105.15 НК РФ, вместе с уведомлением о контролируемых сделках.

Такая документация в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2024 году, может быть представлена в срок не позднее 1 декабря 2025 года.

Также обращаем внимание, что с 28 января 2025 года уведомление о контролируемых сделках представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@.

В новую форму уведомления о контролируемых сделках добавлено три новых раздела, которые заполняются в отношении контролируемых сделок, подпадающих под критерии, изложенные в пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ:

• Раздел 1В «Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров»;
• Раздел 1Г «Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б»;
• Раздел 4 «Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара».