Дата публикации: 04.05.2026 05:06
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С начала текущего года в Бурятии от схем дробления бизнеса добровольно отказалось 10 групп налогоплательщиков. Общая сумма дополнительных поступлений в бюджет составила 38 млн руб.
Также установлены случаи разделения единой предпринимательской деятельности налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, между несколькими формально самостоятельными лицами, с целью снижения суммы уплачиваемых налогов. В том числе это делалось для уклонения от обязанности исчисления НДС, возникшей в результате превышения установленного порогового значения по УСН для перехода на уплату НДС (по итогам 2024 года – 60 млн руб., 2025 года – 20 млн руб.).
Термин «дробление бизнеса» официально закреплен в пункте 1 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Простыми словами, дробление заключается в делении единого бизнеса на несколько компаний и ИП, в целях снижения суммы уплачиваемых налогов.
Налоговое законодательство не запрещает владеть несколькими компаниями при условии, что они являются самостоятельными бизнес-единицами со своими сотрудниками и материально-технической базой, отвечают деловой цели и экономически целесообразны. Деловая цель – это объективно существующая и документально подтвержденная причина, по которой бизнес должен быть разделен на несколько независимых единиц. Но уклонение от уплаты налогов само по себе деловой целью быть не может (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Деловыми целями могут быть: территориальное разделение, например, одна компания работает на внутреннем рынке, другая занимается экспортными операциями; разделение по видам деятельности - одна компания занимается производством, вторая – оптовой торговлей, третья – сервисным обслуживанием. Ключевое отличие законного разделения на основе деловой цели от незаконного дробления состоит в том, что каждая компания должна иметь собственную рыночную ценность.
Признаками дробления бизнеса могут быть: единый вид деятельности; взаимозависимость; служебная подконтрольность; регистрация новых участников схем по одним и тем же адресам; создание новых участников схем перед увеличением оборота или приближением к лимиту льготного спецрежима действующей компании; передача одних и тех же ККТ по одним и тем же адресам продаж; переход работников от одного работодателя – участника группы к другому; ведение деятельности под общей вывеской, товарным знаком; использование участниками бизнеса общих контактов, сайта, иных средств связи; единая бухгалтерская, кадровая, юридическая служба и т.д.
Критерии для оценки бизнеса на дробление указаны в письмах ФНС России:
За факт занижения сумм налогов путем дробления бизнеса помимо доначисления соответствующих налогов придется также заплатить пени и штраф за неуплату налога в срок. Поскольку дробление является умышленным деянием, штраф составляет 40 % от сумм доначислений, также в случаях крупных и особо крупных доначислений, собственников бизнеса могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 198, 199 УК РФ.
Согласно рекомендациям по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (письмо ФНС России от 18.10.2024 г. № СД-4-2/11836@) перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен и может осуществляться, в частности, путем перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения, либо фактического перевода детальности на одно из лиц группы и т.д.
Самостоятельное исполнение налоговых обязательств путем добровольного отказа от дробления бизнеса позволяет не назначать налоговую проверку и исключить применение штрафных санкций.
В случае принятия решения об отказе от дробления бизнеса, налоговая служба рекомендует налогоплательщикам самостоятельно исчислить и уплатить соответствующие налоги в размере, определенном в результате консолидации доходов по всей группе. К уточненной налоговой отчетности рекомендуется представить пояснительную записку о добровольном отказе от дробления бизнеса и документально подтвержденный расчет, подтверждающий правильность исчисления налогов.
Телефон Единого контакт-центра ФНС России – 8 800 222-2-222.
С другими новостями в сфере налогового администрирования можно ознакомиться в аккаунтах УФНС России по Республике Бурятия:
в ВК: https://clck.su/UvDex;
в ОК: https://clck.su/xCsnA;
в МАКС: https://clck.su/DVuOR.