1 | Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность | Ставка налога 0% | Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0%, если они удовлетворяют следующим условиям:
- наличие лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности;
- доходы от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
- численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;
- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
- организация не совершает операций с векселями и производными финансовыми инструментами
Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган заявление, сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии. Организации, применяющие налоговую ставку 0% по окончании налогового периода представляют в налоговый орган сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (КНД 1150022). | П. 1.1 ст. 284, ст. 281.1 НК РФ |
2 | Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан | Ставка налога 0% | Перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0%, если в течение налогового периода они удовлетворяют следующим условиям: 1) организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации; 2) доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы; 3) в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; 4) организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган заявление в письменной форме, а также сведения, подтверждающие выполнение вышеуказанных условий. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, применяющие налоговую ставку 0%, по окончании каждого налогового периода, представляют в налоговый орган: 1) выписку из реестра поставщиков социальных услуг; 2) сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации (КНД 1150045). | П. 1.9 ст. 284, ст. 284.5 НК РФ |
3 | Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением располагающихся в городах, районных центрах, поселках городского типа) | Ставка налога 0% | Перечень видов культурной деятельности, осуществляемых музеями, театрами, библиотеками, домами и дворцами культуры, клубами, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.05.2020 № 642. Налоговая ставка 0% применяется ко всей налоговой базе в случае, если доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, домов и дворцов культуры, клубов, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Организации, применяющие налоговую ставку 0%, по окончании каждого налогового периода, представляют в налоговый орган сведения о доле доходов от деятельности музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, домов и дворцов культуры, клубов, учредителями которых являются муниципальные образования (КНД 1111077). | П. 1.13 ст. 284, ст. 284.8 НК РФ |