Как налогоплательщикам на УСН исчислять НДС в 2026 году

С 1 января снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС c с 60 млн руб. до 20 млн руб. В 2027 году этот лимит составит 15 млн руб., в 2028 - 10 млн руб. (Фед. закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).

Таким образом, если доход компании (ИП) на УСН за 2025 год составит менее 20 млн руб.– НДС платить и представлять «нулевую» декларацию по НДС не надо.

Но как только в 2026 году доход достигнет 20 млн руб., то с первого числа следующего месяца наступает обязанность по уплате НДС и представлению деклараций по НДС за соответствующие налоговые периоды.

Если доход компании/ИП за 2025 год составит более 20 млн руб. – НДС платить и представлять декларации по НДС надо с 01.01.2026.

При этом такие налогоплательщики УСН вправе выбрать исчисление НДС:

1. Либо по общеустановленным налоговым ставкам 22% (базовая ставка НДС), 10% (льготная ставка для социально значимых товаров: продукты питания, лекарственные средства, медицинская продукция, товары для детей и др.) и 0% (в соответствии с п.9 ст. 164 НК РФ применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

2. Либо по специальным налоговым ставкам в размере:

5% – применяется с 01.01.2026 при доходе 20-250 млн руб. за 2025 год,

7% – применяется с 01.01.2026 при доходе 250-450 млн руб. за 2025 год.

При этом надо учитывать, что на 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734). В связи с этим вырастет лимит доходов для применения УСН в 2026 году с 450 млн руб. до 490,5 млн руб. -  утрата права на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение доходов налогоплательщика (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Соответственно, в 2026 году, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 272,5 млн руб. и до месяца, в котором доходы превысят 490,5 млн руб., применяется ставка НДС в размере 7%.

Телефон для справок - 8 (3012) 37-83-48, доб. 24-28, 24-17.

Телефон Единого Контакт-центра ФНС России – 8 800 222-2-222.

Управление ФНС России по Республике Бурятия

в ВК: https://vk.com/public217955262; в ОК: https://ok.ru/group70000001400257 - актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.