Какие коды применяются при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций

25 марта 2024 года истек представления декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год.

26 апреля 2024 года - срок представления декларации по налогу на прибыль организаций за 3 месяца 2024 года.

Форма и порядок заполнения декларации определены приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@. При заполнении декларации по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать следующее:

1. При заполнении (представлении) в составе декларации Листов 04 в отношении отдельных видов доходов по реквизиту "Вид дохода" рекомендуется использовать следующие коды:

35 - для отражения доходов, полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, ставка налогообложения которых установлена пунктом 4.5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4.

Код применятся начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года (за исключением отчетных периодов 2022 года).

25 - для отражения доходов в виде дивидендов, полученных личным фондом от иностранных организаций, ставка налогообложения которых установлена подпунктом 1.4 пункта 3 статьи 284 НК РФ

Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4.

2. В целях реализации Федерального закона от 10.07.2023 № 318-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.1 части первой и статью 278.2 части второй НК РФ", предусматривающего учет налогоплательщиком - участником договора инвестиционного товарищества части прибыли (убытка) от участия в инвестиционном товариществе, при заполнении декларации рекомендуется:

1) внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), не обращающимися на ОРЦБ, отражать в составе показателей строки 010 Листа 05 декларации ("Код вида операции" - 1);

2) внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), не обращающимися на ОРЦБ, отражать в составе показателей строки 020 Листа 05 декларации ("Код вида операции" - 1);

3) внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по прочим операциям отражать в составе показателей строки 100 Приложения № 1 к Листу 02 декларации; строки 200 - 220 названного приложения заполнять не требуется;

4) внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по прочим операциям отражать в составе показателей строки 200 Приложения № 2 к Листу 02 декларации.

3. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации ("Код вида операции" - 1), если иной порядок их учета не установлен статьей 282.2 НК РФ.

4. При заполнении Приложения № 1 к декларации (в части расходов (доходов), учитываемых (не учитываемых) отдельными категориями налогоплательщиков) необходимо использовать следующие коды:

630 - для отражения доходов, полученных международной холдинговой компанией от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 4 статьи 251 НК РФ;

651 - для отражения расходов, произведенных международной холдинговой компанией в связи с получением доходов от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 48.28 статьи 270 НК РФ;

623 - для отражения расходов, учитываемых налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации (абзац третий пункта 1 статьи 257 НК РФ);

635 - для отражения доходов в виде превышения стоимости, полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества и (или) имущественных прав, указанных в подпункте 15.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ;

636 - для отражения доходов в виде стоимости акций (долей) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 11.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ;

637 - для отражения доходов в виде стоимости акций (долей) организации, созданной в судебном порядке, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями) экономически значимой организации, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 11.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

4.1. Расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих основных средств и (или) нематериальных активов в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком учитываются в составе расходов суммы начисленной амортизации с применением к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3).

Если в отношении одного и того же основного средства (нематериального актива) применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации с кодом 681 и (или) 682.