Как указать в декларации по УСН код обоснования применения пониженной налоговой ставки

На территории Республики Бурятия пониженные ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III (в ред. от 24.11.2021 № 1825-IV).

К примеру, в число налогоплательщиков УСН, имеющих право на применение пониженной ставки, входят налогоплательщики впервые зарегистрированные на территории Республики Бурятия в связи с переменой ими места нахождения и места жительства.

Для них в 2023 году установлены следующие ставки:

- если объект «Доходы», то на 2023 год ставка установлена в размере 1 %.

(п. 1 ч. 1.6 ст. 8.3 закона РБ от 26.11.2022 № 145-III).

При заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462010/08.301.60001.

- если объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на 2023 год ставка установлена в размере 5 %.

(п. 2 ч. 1.6 ст. 8.3 закона РБ от 26.11.2022 № 145-III).

При заполнении декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/08.301.60002.

Таблица кодов пониженных ставок для заполнения декларации прилагается к данной статье.

Напомним, что с 2021 года изменена форма налоговой декларации по УСН, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Новую форму налоговой декларации по УСН дополнили строками для отражения обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ: раздел 2.1.1 декларации по УСН с объектом «доходы» и раздел 2.2 декларации с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» дополнены строками 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Данные строки заполняются в случае, если по строкам 120 – 123 и 260-263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ.

Код обоснования применения пониженной ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – код, указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи НК РФ (346.20) и пункт, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 – объект «доходы»;
• 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• 3462030 – для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после знака «/» (слэш) и состоит из номера пункта, подпункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на территории субъекта РФ. Каждое значение занимает 4 клетки (причем пустые клетки заполняются нулями): с 1 по 4 клетку – номер статьи; с 5 по 8 клетку – номер пункта; с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии). Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо:

где:

1 – пункт 1 статьи 346.20 НК РФ,

2 – статья Закона РБ,

3 – часть Закона РБ,

4 – пункт Закона РБ.