Дата публикации: 29.01.2021 10:57 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На территории Российской Федерации всеми организациями и ИП в обязательном порядке при расчетах применяется ККТ, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 Федерального Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее Закон № 54-ФЗ).
Этот порядок распространяется и на случай ведения расчетов за оказанные услуги общепита.
Но при этом из общего правила применения ККТ Законом № 54-ФЗ предусмотрен ряд исключений. В части общепита применение так называемой кассовой льготы возможно на основании пунктов 2, 2.2, 3 и 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.
Прежде чем рассмотреть эти случаи, разъясним несколько общих положений.
Под ККТ в Законе № 54-ФЗ понимаются онлайн-кассы, способные записывать и хранить информацию о платежах (фискальные данные), формировать чеки и (или) бланки строгой отчетности и передавать их в электронном виде в налоговый орган, а при необходимости и распечатывать в бумажном виде.
Под применением ККТ понимается совокупность действий организации или ИП с использованием ККТ, включенной в реестр ККТ и зарегистрированной в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации ККТ, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении ККТ.
Актуальный реестр контрольно-кассовой техники размещен на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/.
Под расчетами в Законе № 54-ФЗ понимаются в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Теперь вернемся к случаям-исключениям.
1) Организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Важно понимать, что неприменение ККТ в данном случае является правомерным лишь при одновременном выполнении следующих условий:
- питанием обеспечиваются сами учащиеся или работники образовательных организаций;
- услуги общепита оказываются во время учебных занятий.
Если не выполняется любое из них, то фирма или ИП, оказывающие такие услуги, обязаны применять ККТ В общем порядке.
2) От применения ККТ освобождаются ИП, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" или налог для самозанятых (далее - НПД) в отношении доходов, облагаемых НПД.
Поскольку в отношении услуг общепита применение указанного спецрежима возможно, то такие ИП, оказывающие услуги общественного питания, могут воспользоваться данной льготой, с учетом ограничений, установленных пунктом 8 статьи 2 Закона № 54-ФЗ (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
3) Производить расчеты без применения ККТ могут организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа), указанных в перечне, определенном властями региона (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Право не применять ККТ им предоставляется при соблюдении следующих условий:
- у организации или ИП не имеется ограничений, предусмотренных пунктом 8 статьи 2 Закона № 54-ФЗ (использование автоматических устройств для расчетов, торговля подакцизными товарами);
- организация или ИП выдают покупателю (клиенту) документ, подтверждающий факт осуществления между ними расчета.
При этом выдаваемый документ должен содержать наименование, порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами 4 - 12 пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ, а также подпись лица, выдавшего документ.
Порядок выдачи и учета таких документов определяют Правила, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.2017 № 296 "Об утверждении Правил выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники".
В Республике Бурятия перечень отдаленных или труднодоступных местностей утвержден Постановлением Правительства Республики Бурятия от 03.04.2001 №119 «Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей, на территориях которых организации, индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику, перечня местностей, отдаленных от сетей связи, на территории которых пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных» (в редакции от 15.02.2017 № 61, от 18.05.2017 № 220, от 23.05.2018 № 278, от 26.11.2019 № 619).
4) ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Иначе говоря, при проведении безналичных расчетов за услуги общественного питания между собой организации и (или) ИП обязаны применять ККТ, только если расчет производится посредством электронного средства платежа с его предъявлением, например, посредством корпоративной банковской карты. При иных формах безналичных расчетов между организациями и (или) ИП, например, платежными поручениями, ККТ не применяется.
Существует еще одна категория ИП, занятых оказанием услуг общественного питания, которые вправе работать без ККТ до 01.07.2021.
Отсрочка предоставляется индивидуальным предпринимателям в соответствии с статьей 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Названной нормой предусмотрено, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021.
Таким образом, ИП, оказывающие услуги общепита самостоятельно без наемных работников по трудовым договорам, могут их оказывать без применения ККТ до указанной даты. Заключение трудового договора до 01.07.2021 приведет к утрате временного освобождения - в течение тридцати календарных дней с даты заключения такого трудового договора предприниматель-работодатель обязан зарегистрировать контрольно-кассовую технику.