Пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) и условия их применения на 2021 год

Согласно статье 346.23 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс) организации (индивидуальные предприниматели) представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в срок не позднее 31 марта (30 апреля) следующего года.

При подготовке и сдаче отчетности по упрощенной системе налогообложения следует учитывать, что в согласно положений статьи 346.20 Кодекса на территории Республики Бурятия возможно применение пониженных ставок, установленных Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (далее - закон №145-III).

Так, Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI, внесены изменения в закон №145-III, и установлены следующие пониженные ставки по УСН на 2021 г.:

1.  Ставки налога 3% для объекта «доходы» и 7,5% для объекта «доходы-расходы» введены для налогоплательщиков, осуществляющих 9 видов деятельности: растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01);  рыболовство и рыбоводство (A 03); обрабатывающие производства (C 10 - 33), за исключением производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 - 11.06;  сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38); строительство (F 41 - 43);  деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 - 56);  деятельность в области информации и связи (J 58 - 63); образование (P 85); деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 - 88).  

Условия применения данных ставок: 1) не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода составляет доход от вышеуказанных видов деятельности; 2) увеличение среднесписочной численности работников организации или ИП по итогам отчетного (налогового) периода по сравнению с 1 ноября 2020 года до 10 человек и более. Порядок соблюдения условий по увеличению численности утвержден постановлением Правительства РБ от 25.02.2021 № 64, распространяется на организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников составляла менее 10 человек по состоянию на 1 ноября 2020г.

2. Ставки налога 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «доходы-расходы» установлены для организаций и ИП:

- включенных в Реестр социальных предприятий (№ 209-ФЗ от 24.07. 2007 "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации");

-  впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в 2021 и 2022 в связи с переменой ими места нахождения (места жительства) в течении двух налоговых периодов;

- отнесенных в 2020 к категории получателей мер государственной поддержки, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 2.04.2020 года № 409;

- применявших на 1 ноября 2020 года ЕНВД, пониженные ставки установлены на 2021г. при одновременном выполнении двух условий: 1) основным ОКВЭД по состоянию на 1 ноября 2020 является вид деятельности, по которому в 2020 применялся ЕНВД; 2) по итогам отчетного (налогового) периода не менее 50 % доходов, составляет доход от видов деятельности, в отношении которых в 2020 году применялся ЕНВД. Исключение составляют налогоплательщики, основным ОКВЭД которых по состоянию на 1 ноября 2020, является ОКВЭД 47.25 "Торговля розничная напитками в специализированных магазинах"

Законом Республики Бурятия от 13.03.2020 № 898-VI в отношение налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по видам ОКВЭД 47.72.1 "Торговля розничная обувью в специализированных магазинах", 47.73 "Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)"» введены пониженные ставки по 1% по объекту «доходы» и 5% по объекту «доходы – расходы» (на 2020-2021гг) при соблюдении условия: не менее 70 % дохода составляет доход от осуществления деятельности по вышеуказанным ОКВЭД.

Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI продлено до 2023 г.  применение ставки 0% для отдельных категорий ИП (т.н. налоговые каникулы по УСН для ИП).

Условия применения пониженных ставок по УСН необходимо соблюдать по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) при расчете и уплате авансовых платежей по УСН, а также при представлении налоговой декларации по УСН по итогам года.

Во избежание рисков в виде приостановления операций по движению денежных средств по счетам в банке, а также привлечения к налоговой ответственности, предлагаем Вам обеспечить исполнение обязанности налогоплательщика по своевременному представлению отчетности.

Дополнительно сообщаем, в соответствии со статьей 346.21 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т.е. не позднее 25-го апреля, 25-го июля, 25-го октября текущего года), а также суммы налога по итогам года не позднее 31 марта.