ENG

О представлении уведомлений о контролируемых иностранных организациях

Дата публикации: 12.04.2022 09:13

Контролирующие лица обязаны ежегодно уведомлять налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

Срок представления уведомления о КИК за 2021 год:

  • организациями - не позднее 21 марта 2022 года;
  • физическими лицами - не позднее 4 мая 2022 года

Такое уведомление представляется независимо от финансового результата, полученного такой иностранной компанией. Начиная с отчетного периода 2021 года уведомление о КИК представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

С 2015 года российские налоговые резиденты должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК. Под это требование подпадают иностранные организации или структуры без образования юридического лица, которые удовлетворяют одновременно двум условиям:

  • не являются российским налоговым резидентом;
  • контролируются российским налоговым резидентом.

Контролирующим лицом является физическое или юридическое лицо с долей прямого (косвенного) участия в организации более:

- 25%;

- 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%;

а также лицо, которое осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

ст. 25.13 НК РФ

Уведомление о КИК представляется:

- организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом (в электронном виде по месту нахождения);

- физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (в бумажном или электронном виде по месту жительства).

п. 2 ст. 25.14 НК РФ

Кроме того, помимо уведомлений о КИК контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие:

1) размер прибыли (убытка) КИК (финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение к ней).

Юридические лица представляют такие документы вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций.

Физические лица представляют указанные документы вместе с уведомлением о КИК. В случае если оно направляется через личный кабинет налогоплательщика, то документы могут быть представлены также в электронном виде.

2) наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК.

Документы, подтверждающие освобождение, представляются контролирующими лицами в срок для представления уведомлений о КИК.

Также обязаны уведомлять налоговые органы о самом факте участия в иностранной кампании лица, которые:

- имеют долю участия в иностранной организации свыше 10%;

- учредили иностранную структуру без образования юридического лица.

Уведомления об участии в иностранной компании представляются в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица или по месту жительства физического лица, не позднее 3-х месяцев с момента возникновения участия либо учреждения, соответственно.

За нарушение порядка представления уведомлений контролирующие лица привлекаются к ответственности:

- за непредставление в установленный срок уведомления о КИК или представления уведомления о КИК с недостоверными сведениями штраф в размере 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения

п. 1 ст. 129.6 НК РФ.

- за непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях с недостоверными сведениями штраф в размере 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения

п. 2 ст. 129.6 НК РФ.