Как указать код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН

С 2021 года приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ изменена форма налоговой декларации по УСН.

Новую форму дополнили в разделе 2.1.1 декларации по УСН с объектом «доходы» и разделе 2.2 декларации с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» строками 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Данные строки заполняются в случае, если по строкам 120-123 и 260-263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ.

Код обоснования применения пониженной ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – Код, указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 – объект «доходы»;
• 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• 3462030 – для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после «/» (слэш) и состоит из номера пункта, подпункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на территории субъекта РФ. Каждое значение занимает 4 клетки (причем пустые клетки заполняются нулями): с 1 по 4 клетку – номер статьи; с 5 по 8 клетку – номер пункта; с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии). Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо:

где: 1 – пункт 1 статьи 346.20 НК РФ

        2 – статья Закона субъекта

        3 – часть Закона субъекта

        4 – пункт Закона субъекта

На территории Республики Бурятия пониженные ставки установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III.

Так, например, п. 1, 2 ч. 1.7 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III для налогоплательщиков УСН, отнесенных в 2020 году к категории получателей мер государственной поддержки, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409, установлены следующие ставки:

по п. 2 ч. 1.7 ст. 8.3 - если объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на 2021 году ставка установлена в размере ставка 5 %, на 2022 год – 6%. Соответственно при заполнении декларации по УСН в разделе 2.2в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/08.301.70002.

Таблица кодов пониженных ставок для заполнения декларации прилагается.