Наступает срок представления уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23.03.2023 по 22.04.2023

С 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам представляются не позднее 25 числа месяца в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Соответственно срок для представления в налоговый орган по месту учета уведомлений об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц (далее – Уведомлений) за период с 23 марта по 22 апреля 2023 года истекает 25 апреля 2023 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в Уведомлении указывают информацию о суммах налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленных и удержанных ими за указанный период. Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сбором, страховых взносов.

По итогам 1 квартала 2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сделан анализ ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.

Приведем наиболее типичные ошибки.

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, новым уведомлением, сообщением об исчисленных суммах налога).

В поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" указывается код налогового периода. По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03. В 4 квартале за период удержания по НДФЛ с 23.12 по 31.12 порядковый номер квартального месяца – 04. За период с 23.03.2023 по 24.04.2023 в уведомлении об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц в поле «Отчетный (налоговый) период» указывается 31/01.

2. Неверно указана сумма налога при повторном представлении уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.

По одному сроку уплаты представляется одно уведомление, с указанием полной суммы налога к сроку. При повторном представлении уведомления по этому же сроку и налогу, уведомление считается уточняющим и заменяет предыдущее. При этом сумма начислений не увеличивается (не уменьшается), т.е. сумма налога является актуальной по последнему представленному уведомлению.   

3. Неверно указан КБК и ОКТМО в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ.

При обнаружении ошибки в реквизитах уведомления, в налоговый орган необходимо направить новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которым произошла ошибка.

Если ошибочно указана сумма, необходимо создать новое уведомление, повторить данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указать правильную сумму.

При неверном указании иных реквизитов уведомления необходимо создать новое уведомление, повторить данные ошибочного раздела в поле «сумма налога» указать 0 руб., заполнить новый раздел уведомления с правильными данными.

Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, у которых численность работников не превышает 10 человек, могут представлять уведомления на бумажном носителе.

Так же согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговые агенты с 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Соответственно перечисление налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23.03.2023 по 22.04.2023, осуществляется не позднее 28 апреля 2023 года.