Кто должен представлять уведомления по НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ исчисляют сумму авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц  за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев года, т.е. до предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Следовательно, на указанные категории налогоплательщиков возлагается обязанность по представлению в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ), введенная с 01.01.2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@, в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ.

Таким образом, 25 октября 2023 года истекает срок представления уведомления за 9 месяцев 2023 года.

При заполнении уведомления по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года необходимо правильно указать следующие реквизиты:

• КБК – 18210102020011000110 (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., применяется КБК 18210102080011000110);
• ОКТМО - код территории МО по адресу места жительства ИП;
• отчетный (налоговый) период / месяц (квартал) - «33/04»;
• отчетный год - «2023».

При обнаружении ошибки необходимо направить новое уведомление с верными реквизитами.

Если ошибка произошла при указании суммы платежа, то в этом случае в новом уведомлении повторяются данные (КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.

Если ошибка допущена в иных реквизитах, то необходимо представить уведомление, в котором надо:

- повторить ошибочные реквизиты обязанности, а в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставить «0»,

- указать новую обязанность с верными реквизитами и суммой исчисленного налога на доходы физических лиц.

Также напомним, что индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ за девять месяцев 2023 года в срок не позднее 30 октября 2023 года, поскольку 28 октября 2023 года выпадает на выходной день.