Как с 2025 года будут облагаться налогом на прибыль организаций доходы от операций с цифровой валютой

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) определены особенности налогообложения доходов от майнинга и операций с цифровой валютой, вступающие в силу с 1 января 2025 года. Эти изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ.

1. Для целей налогообложения цифровая валюта признается имуществом, не подлежит амортизации. 

2. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с цифровой валютой определены статьей 282.3 НК РФ (вступила в силу с 01.01.2025).

Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 282.3 НК РФ). При налогообложении прибыли учитываются следующие доходы от операций с цифровой валютой:

1) внереализационные доходы - доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты (п. 32 ст. 250 НК РФ), определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода - на дату, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой (п. 2 ст. 282.3, пп. 20 п. 4 ст. 271 НК РФ).

2) доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20% (п. 3 ст. 282.3).

При безвозмездной передаче доход от реализации цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату передачи.

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.

Полный текст статьи "Как с 2025 года будут облагаться налогом на прибыль организаций доходы от операций с цифровой валютой" доступен по ссылке:  https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_01/15599506/.