Внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

Налоговая служба напоминает о том, что Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Этими изменениями введены новые показатели в приложение №1 и приложение №2 к Листу 02. В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов. Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, сумму фактически уплаченных процентов.

Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2", а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код "2" и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнить реквизит "Вид дохода (код)". С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 раздела 1. Если в листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе отсутствуют, например доходы, указанные в листе 03 или 09).

В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты  ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

По каждому виду дохода заполняются либо строки 040 - 060, либо строка 070 - одновременное заполнение не допускается. 

Таблица соответствия старых и новых кодов доходов приведена в Приказе ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, а также размещена на сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/rn03/ifns/imns03_01/16294954/.

Телефон Единого контакт-центра ФНС России: 8 800 222-2-222.