Когда плательщики УСН не представляют декларацию по НДС

Анализ представленных за 1 квартал 2025 года налоговых деклараций по НДС показал, что в Бурятии имеются случаи, когда налогоплательщики, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) представляют налоговую отчетность по НДС при отсутствии такой обязанности. 

В связи с этим налоговая служба напоминает, что в 2025 году обязанность по исчислению и уплате НДС имеется только у тех плательщиков УСН, чьи доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей (Фед. закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, гл. 21 и 26.2 НК РФ).

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет налогоплательщикам УСН с доходами менее 60 млн рублей предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС и налоговую отчетность по НДС предоставлять в налоговый орган не надо.

При этом обращаем внимание, что освобождение не распространяется на случаи, когда налогоплательщик УСН:

• является налоговым агентом по НДС;
• ввозит товары на территорию Российской Федерации, в т.ч. из стран ЕАЭС;
• выставляет счет-фактуры с выделением суммы НДС.

Федеральная налоговая служба подготовила Методические рекомендации для бизнеса на УСН, которые размещены на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru. В них рассмотрены жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае.

К примеру, если доходы за 2024 год были меньше 60 млн рублей и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысила 60 млн рублей, то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 60 млн рублей, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Критерий 60 млн рублей действует ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн рублей, то с начала следующего года он освобожден от уплаты НДС (т.е. при решении вопроса о применении освобождения от НДС с 01.01.2025, оцениваем доходы за 2024 год, с 01.01.2026 – оцениваем доходы за 2025 год и т.д.).

Если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

Телефон для справок - 8 (3012) 37-83-48, доб. 2419, 2481, 2403. По возникающим вопросам можно обратиться в Единый Контакт-центр ФНС России: 8 800 222-2-222.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в ВК: https://vk.com/public217955262; в ОК: https://ok.ru/group70000001400257 - актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.