Что изменится по налогу на прибыль организаций с 1 января

Федеральным законом №425-ФЗ от 28.11.2025 с 1 января 2026 года введены следующие новации.

1. Ограничен ряд преференций для иноагентов и компаний, в которых они участвуют с долей 10% или более. С 1 января 2026 года они не смогут применять льготу при безвозмездной передаче имущества и использовать пониженные ставки.

2. Скорректирован перечень имущества, не подлежащего амортизации. В части безвозмездного получения имущества в силу закона скорректирована льгота для имущества (работ, услуг), которое бизнес обязан принять в силу законодательства:

• Исключены денежные средства из перечня необлагаемых доходов по этому основанию (они учитываются в доходах в особом порядке по п.4.1 ст. 271 НК РФ).
• Расширена сфера применения льготы: освобождение от налога теперь применяется в случаях, когда обязанность установлена законодательством субъектов РФ или актами Правительства РФ.
• Внесены изменения по расходам передающей стороны: компании, передающие имущество по требованию региональных законов или актов Правительства, смогут учесть затраты на такую передачу в расходах.

3. Изменились правила применения коэффициента 2 при приобретении прав на использование программ, баз данных, ПАК:

• нельзя применять повышающий коэффициент к расходам на российское ПО и радиоэлектронику, ПАК, если по условиям лицензионного договора налогоплательщик имеет право передавать права на это ПО другим лицам.
• в части бюджетных инвестиций имущество, созданное или купленное за счет целевого бюджетного финансирования, исключается из состава амортизируемого.

4. На отдельных субъектов игорного бизнеса распространяется общеустановленный порядок налогообложения прибыли: для расчета базы им разрешено учитывать специфические расходы

5. Изменились положения о применении регионального и федерального инвестиционных налоговых вычетов (ИНВ). Инвестиционным вычетом станут признавать не более 100% затрат, которые определит субъект РФ. Он установит предельный размер затрат, их виды и критерии, категории налогоплательщиков, которые вправе применять вычет, и др. Такие затраты отнесут к неучитываемым при обложении прибыли.

Скорректированы правила о том, на какие суммы нельзя уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет для ИНВ и ФИНВ.

6. В части учета долгов и убытков продлевается запрет на уменьшение налоговой базы более чем на 50% на убытки прошлых лет.

7. Для организаций радиоэлектронной промышленности в доле профильных доходов разрешают учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Напомним, размер профильных доходов влияет на применение пониженной ставки налога.

При наличии вопросов можно обратиться в контакт-центр ФНС России: 8 800 222 22 22.

Управление ФНС России по Республике Бурятия в ВК: https://vk.com/public217955262; в ОК: https://ok.ru/group70000001400257 - актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.