Близится срок представления налоговой декларации по УСН за 2025 год

25 марта 2026 года истекает срок представления юридическими лицами декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2025 год. Для индивидуальных предпринимателей срок представления декларации по УСН за 2025 год - 27 апреля 2026 года.

При составлении отчетности за 2025 год применяется новая форма декларации по УСН, утвержденная Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Порядок ее заполнения приведен в Приложении № 2 к этому Приказу.

Согласно письма от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ налоговые декларации по УСН за 2025 год будут приниматься налоговыми органами по новой и старой (утвержденная Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/813@) формам.

Основные отличия новой формы декларации от прежней состоят в следующем:

• изменены штрих-коды;
• исключены строки 101 из раздела 2.1.1 и 201 из раздела 2.2 (признак применения налоговой ставки);
• в разделах 2.1.1 и 2.2 предприниматели будут отдельно показывать суммы фиксированных и дополнительных взносов за себя, на которые они уменьшают налог или базу по упрощенке;
• скорректированы строки 130-133 270-273, по которым указывалась сумма исчисленного налога в зависимости от применяемой ставки;
• обновлены коды способов подачи декларации – исключены коды 03 и 08, добавлен код 13 – через личный кабинет налогоплательщика.

Обращаем внимание на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговой декларации по УСН:

1) Суммы доходов и расходов указываются не с нарастающим итогом (по квартально), в то время как правильно указывать их с нарастающим итогом - за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год).

2) В Разделе 1 отражается неверный ОКТМО при смене места нахождения (места жительства) в течении налогового периода. Правильно отражать ОКТМО, соответствующий месту нахождения (месту жительства) на последний день отчетного или налогового периода: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

3) Неверное обоснование применения ставки на основании Закона РБ № 179-VII от 28.11.2023 по строкам 124/264. Для каждой структурной единицы отведено четыре знако-места. Эта часть показателя заполняется слева направо. Если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных знако-местах слева от значения указываются нули.

Пример. Налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Республики Бурятия в связи со сменой места нахождения (места жительства) в период с 01.01.2021 по 31.12.2023. В обосновании применения ставки (объект доходы) он указывает статью 1, часть 2, пункт 3.1 Закона РБ № 179-VII - «3462010/0001000203.1».

4) ИП, не производящие выплаты ФЛ по строкам 140-143 указывают суммы СВ в большем размере, чем суммы исчисленного налога по УСН по строкам 130-133.

Сумма СВ по строкам 140-143 должна быть меньше или равна сумме исчисленного налога по строкам 130-133 при отсутствии работников.

Телефон единого Контакт-центра ФНС России: 8 800 222-22-22.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в ВК: https://vk.com/public217955262; в ОК: https://ok.ru/group70000001400257 - актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.