Часто допускаемые ошибки при заполнении деклараций по НДС

Дата публикации: 08.02.2022

Чаще всего при заполнении деклараций по НДС налогоплательщики допускают следующие ошибки:

- несоблюдение контрольных соотношений, в том числе не корректное отражение сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;

- некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре: номера, даты, ИНН контрагента, кода вида операций, стоимости товаров;

- некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;

- невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;

- незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" и 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;

- неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица;

- отражение в декларации вычетов по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания периода, в котором представлена декларация;

- допускаются ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" декларации.

Чтобы избежать ошибок, перед формированием и направлением декларации по НДС необходимо обратить особое внимание на соблюдение всех правил и порядка заполнения декларации по НДС, в том числе используя в работе Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".