Как сократить трудозатраты, связанные с исчислением и уплатой НДС и налога на прибыль

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

В п. 6 ст. 145 НК РФ перечислены документы, подтверждающие право на такое освобождение или продление освобождения. Указанные уведомления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Форма уведомления об использовании права на освобождение (за исключением организаций и ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) утверждена Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

С 01.01.2022 указанное уведомление можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Рекомендованные электронный формат уведомления и xsd-схема по КНД 1150104 доведены письмом ФНС России от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@.

Таким образом, использование описанной льготы не только сокращает трудозатраты, но и помогает исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ и административной ответственности руководителя ЮЛ по ст. 15.5 КоАП, за непредставление в установленный законодательством срок декларации по НДС.

Также помогает оптимизировать рабочее время налогоплательщикам, применяющим общую систему налогообложения, такая мера, как представление Единой (упрощенной) налоговой декларации (далее - ЕУНД). ЕУНД может заменить отчетность по НДС и прибыль.

ЕУНД можно представить при соблюдении следующих условий:

• не осуществляются операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации),
• отсутствуют объекты налогообложения по данным налогам.

ЕУНД представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Форма ЕУНД по КНД 1151085 и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Из изложенного ясно, что при соблюдении вышеперечисленных условий по п. 2 ст. 80 НК РФ, налогоплательщикам выгодно использовать право на представление ЕУНД в период отсутствия хозяйственной деятельности.

У организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСНО) и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, отсутствует обязанность по предоставлению деклараций по НДС, в т.ч. числе с «нулевыми» показателями, за исключением следующих случаев, предусмотренных НК РФ:

• ввоз в РФ товаров из иностранного государства;
• выставление покупателю счета-фактуры с НДС;
• приобретение у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ;
• приобретение на территории РФ товара у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ;
• аренда и приобретение государственного или муниципального имущества;
• получение денежных средств в качестве посредника за проданные в РФ товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ.