О приеме заявлений о применении
инвестиционных вычетов в отношении ИИС,
открытых в 2024, в соответствии с ч. 17 ст. 3
Федерального закона № 58-ФЗ (рекомендуемая
форма заявления, КНД 1150146)
Номер: БС-4-11/14743@
Дата письма: 28.12.2024
Дата публикации: 20.02.2025
Категория (тематика) письма: Налог на доходы физических лиц
Теги:
Статья 219.1 НК РФ
Вопрос: О приеме заявлений о применении инвестиционных вычетов в отношении ИИС, открытых в 2024, в соответствии с ч. 17 ст. 3 Федерального закона № 58-ФЗ (рекомендуемая форма заявления, КНД 1150146)
Ответ:
С 01.01.2024 года Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 58-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс), в частности, статьей 219.2 Кодекса введены новые виды налоговых вычетов – вычеты на долгосрочные сбережения граждан (далее – ДСГ).
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса предусмотрен налоговый вычет на ДСГ в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года.
При этом, в отношении ИИС, открытых в 2024 году, ч. 17 ст. 10 Федерального закона № 58-ФЗ предусматривает возможность применения инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с положениями статьи 219.1 Кодекса. Для реализации такого права налогоплательщиком представляется в срок не позднее 30 апреля 2025 года заявление, составленное в произвольной форме.
Условие, предусмотренное пп. 2 или 3 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, об открытии ИИС до 31 декабря 2023 года для предоставления инвестиционного налогового вычета в указанном случае не применяется. После представления такого заявления налогоплательщик по соответствующему договору на ведение ИИС не имеет права на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 Кодекса.
ФНС России в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений п. 17 ст. 10 Федерального закона № 58-ФЗ направляет рекомендуемую форму КНД 1150146 Заявления о применении в отношении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного в 2024 году, инвестиционного налогового вычета в соответствии с подпунктами 2 или 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Заявление), порядок заполнения Заявления, формат представления Заявления в электронном виде и xsd-схему.
Указанное Заявление может быть представлено в отношении ИИС, открытого в течение 2024 год, не позднее 30 апреля 2025 года (в случае направления заявления почтой датой его представления считается дата отправки). Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов. Приложение в электронном виде.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук