В случае выявления ошибок необходимо представить уточненную декларацию

В текущем году вступил в силу приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, который утвердил новый формат подачи декларации по НДС. В новом формате декларации были представлены за первый квартал 2025 года. По результатам камеральных налоговых проверок УФНС по Республике Коми выявлено несколько наиболее часто встречающихся ошибок, которые допускаются представителями бизнеса при заполнении деклараций по НДС:

• не совпадают номера и даты счетов-фактур (сведения отличаются от информации, отраженной в оригинале выставленного счета-фактуры);
• не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;
• повторно заявляются одни и те же вычеты;
• при исчислении НДС в качестве налоговых агентов (заполнение 2 раздела декларации) не выставляются счета-фактуры либо не отражаются в 9 разделе «Книги продаж»;
• необоснованно принимается к вычету НДС за пределами трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг).

Возможные коды ошибок в декларации по НДС приведены в приложении к письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@.  При выявлении расхождений по контрольным соотношениям в декларации по НДС в автоматизированном режиме формируются и направляются требования о представлении пояснений, которые считаются полученными на 6 день после отправления.

После анализа допущенных ошибок налогоплательщику необходимо  их исправить и представить уточненную декларацию по НДС. Напоминаем, что уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

В уточненную декларацию нужно включить:

• те разделы и приложения к ним, которые были ранее представлены, но с учетом внесенных изменений;
• новые разделы и приложения к ним, в случае внесения в них дополнений.  

В случае, если по уточненной налоговой декларации рассчитано увеличение суммы налога, то необходимо пополнить единый налоговый счет. Это можно сделать  через сервис «Уплата налогов и пошлин» или в Личном кабинете налогоплательщика. При необходимости можно заказать справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также справку о принадлежности сумм денежных средств,  перечисленных в качестве ЕНП, которая позволит увидеть, как распределились денежные средства. С полезной и подробной информацией можно ознакомиться на сайте ФНС в разделе «Единый налоговый счет».