При превышении лимитов доходов налогоплательщикам УСН необходимо исчислять и уплачивать НДС

УФНС России по Республике Коми напоминает, если доходы организации и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, за 2025 году превысили 20 миллионов рублей, то с 1 января 2026 года они становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, в обязанности этих налогоплательщиков УСН будет входить представление налоговых деклараций по НДС в электронном виде, выставление счетов-фактур или универсальных передаточных документов, с выделением в них суммы НДС, а также ведение книги продаж и книги покупок. Если же доход ниже установленного порога (20 млн рублей), то ООО и ИП, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически.

В случае, если индивидуальный предприниматель, применял одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов по обоим применяемым режимам.

При этом, если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако в этом случае, налогоплательщику необходимо представить декларацию по НДС и отразить информацию о таких операциях.

Ставки налога по упрощенной системе налогообложения остаются прежними. Плательщики УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%. Пониженные ставки зависят от полученного годового дохода:

• 5% можно применять, если доход не превысил 250 млн. рублей;
• 7% в случае получения дохода от 250 млн до 450 млн рублей.

Следует отметить, что пониженные ставки не дают права для применения налоговых вычетов по НДС, должны применяться не менее 12 кварталов, а впервые уплачивающие НДС могут отказаться от таких ставок в течение 4 кварталов с подачи первой декларации с пониженной ставкой НДС.

Применение ставки 22% дает возможность уменьшить сумму НДС на налог, который уплачен поставщикам товаров, работ, услуг. Перейти с общеустановленной ставки 22% на пониженные можно с начала нового квартала. Но в случае перехода необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам, реализованным до перехода на пониженные ставки. Не допускается одновременное применение ставки налога 5% и 22% или ставки 7% и 22%, это является нарушением законодательства.

Важно отметить, что налогоплательщики УСН, впервые ставшие плательщиками НДС, за непредставление первой декларации к ответственности привлекаться не будут.

Подробнее о применении НДС для налогоплательщиков УСН можно на промостранице «Налоги 2026», а также в методических рекомендациях ФНС по ссылке.