Налоговое общение по-новому

Дата публикации: 05.02.2016

От политики тотального выездного налогового контроля Федеральная налоговая служба переходит к риск-ориентированному подходу общения с налогоплательщиками. Он предусматривает создание механизма открытого информирования о рисках применения схем ведения бизнеса, сопряженных с применением незаконных способов минимизации налогообложения, и добровольное побуждение их к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств.

На вопросы о порядке применения риск-ориентированного подхода отвечают специалисты УФНС России по Республике Коми.

В чем заключается суть риск-ориентированного подхода?

Новый подход основан на качественном планировании, глубоком предпроверочном анализе финансово-хозяйственной деятельности, использовании современных информационных ресурсов, обеспечивающих автоматизированный сбор и обработку максимально возможного объема информации о налогоплательщиках, мониторинге информации из внешних источников. Использование этих инструментов позволяет максимально качественно подготовиться к проведению контрольных мероприятий и успешно их реализовать.

Один из ключевых показателей наличия налоговых рисков - показатель «налоговой нагрузки» рассчитывается как отношение суммы начисленных налогов к величине полученных доходов. Это, своего рода, отправная точка в планировании выездных налоговых проверок, основанном на риск-ориентированном подходе, индикатор, свидетельствующий о возможном переходе грани, которая разделяет «оптимизацию» и «уклонение» от налогообложения.

О значимости и актуальности данного показателя свидетельствуют и последние законодательные инициативы. Так, показатели, лежащие в основе расчета налоговой нагрузки - (доходы, уплаченные суммы налогов, по замыслу внесенного на рассмотрение проекта  федерального закона «О внесении изменений в статью 102 части первой НК РФ», должны стать общедоступными и размещаться в форме открытых данных на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Это позволит налогоплательщикам самостоятельно рассчитать ориентировочный уровень налоговой нагрузки на примере организаций, осуществляющих аналогичный вид деятельности, и обеспечит прозрачность деятельности каждой компании.

Расчет данного показателя производится как на макроуровне, например, в разрезе отдельных отраслей (рынков), так и на микроуровне – для каждого конкретного субъекта предпринимательской деятельности.

Для чего необходим расчет налоговой нагрузки на уровне отраслей?

Как свидетельствуют результаты многолетней контрольной работы, в пределах одной отрасли или рынка складываются общие схемы агрессивного налогового планирования. Выстраивание модели рисков на уровне каждого региона по отраслевому принципу позволяет выявить в его пределах наиболее «рисковые» отрасли, то есть те, где уровень налоговой нагрузки значительно ниже среднеотраслевого показателя по России, а величина налогового разрыва велика, и своевременно начать мероприятия налогового контроля.

Cуть новшеств в том, что с целью создания эффекта неотвратимости наказания за применение схем незаконной минимизации налоговых обязательств проведение выездных налоговых проверок возможно в отношении лишь нескольких представителей отрасли. Дальнейшее придание широкой огласке результатов выездных налоговых проверок в прессе и на уровне управляющих и контролирующих структур позволит создать так называемый «волновой эффект» отказа всех налогоплательщиков отрасли от схем незаконной минимизации налоговых обязательств и побудит их к добровольному уточнению налоговых обязательств.

Как применяется риск-ориентированный подход в Республике Коми?

По итогам проведенного УФНС России по Республике Коми отраслевого анализа высокие налоговые риски показала строительная отрасль: дорожное строительство, гражданское строительство и строительство производственных объектов. Доля предприятий, относящихся к строительной отрасли, в общем количестве зарегистрированных в республике предприятий составляет 11 процентов. При этом средняя налоговая нагрузка организаций строительной отрасли Республики Коми находится на уровне 3-4 %, что в 3-4 раза меньше среднеотраслевой налоговой нагрузки по России. Проведенные контрольные мероприятия показали, что основная причина низких показателей - применение схем ухода от налогообложения. Суть этих схем заключается в намеренном завышении учитываемых для целей налогообложения прибыли затрат и налоговых вычетов по НДС путем учета расходов на основании документов, оформленных от имени «фирм - однодневок», либо в «дроблении бизнеса» с целью необоснованного применения специальных режимов налогообложения. Эти факты в полной мере относятся к организациям, осуществляющим как производственное, так и гражданское строительство.

Растущие темпы гражданского (жилищного) строительства и рост инвестиций в данную сферу не допускают снижения уровня налоговой нагрузки по отрасли и рост налогового разрыва. Эта тема стала предметом обсуждения на декабрьском рабочем совещании руководства налогового управления с представителями строительного бизнеса региона.

Нельзя не согласиться с доводами руководителей ведущих строительных предприятий о том, что в условиях экономического спада, сопровождающегося падением валового регионального продукта, установление низкой налоговой нагрузки связано с наличием объективных факторов, среди которых: рост цен на сырье и материалы, жесткая ценовая политика крупных предприятий – монополистов и т.д.

В то же время сохранение практически неизменной величины данного показателя в отрасли как в периоды экономического роста в 2012 – 2013 годах, так и в периоды спада экономики в конце 2014 – 2015 годах, а также результаты проведенных налоговых проверок, подтвержденные судебной практикой, указывают на «неадекватность» сложившегося уровня данного показателя в отрасли.

Состоявшаяся рабочая встреча с представителями строительной отрасли республики стала начальным этапом в формировании новой модели поведения налогоплательщиков и создания «волнового эффекта», цель которого - отказ от применения незаконных схем минимизации налогообложения не только на уровне предприятий строительного бизнеса, но и на уровне иных отраслей региона.

Совместная работа налоговых органов и основных представителей отрасли облегчит выявление налогоплательщиков, использующих схемы незаконной минимизации налоговых обязательств, а также в наибольшей степени исключит недобросовестную конкуренцию.

Достижение «волнового» эффекта, направленного на добровольное уточнение налоговых обязательств, возможно также путем проведения индивидуальных встреч с налогоплательщиками, входящими в отрасль.

Какие положительные моменты добровольного уточнения налогоплательщиком налоговых обязательств можно выделить?

У налогоплательщиков появится возможность: минимизировать суммы штрафных санкций; избежать уголовной ответственности по налоговым преступлениям; изменить срок уплаты налога и сбора, а также пени, в соответствии со статьей 61 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ожидаемый результат от внедрения нового механизма - поддержание высокого уровня налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по конкретным отраслям, доведение показателя налоговой нагрузки до адекватного уровня и максимальное снижение показателя налогового разрыва по налогоплательщикам отрасли.