Страховые взносы переходят к ФНС

Дата публикации: 24.01.2017

Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переходит от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей (глава 34 «Страховые взносы»).

С 1 января 2017 года налоговые органы будут администрировать три вида страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование,
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний продолжит администрировать ФСС России.

Практически на 99 % законодатель сохранил действующий порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Отчетность по страховым взносам за 2016 год

Вся отчетность по страховым взносам за 2016 год сдается в ПФР и ФСС России. Они же будут осуществлять выездной контроль за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017 в соответствии с действовавшим до этой даты законодательством. Все уточненные расчеты по страховым взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды по 2016 год включительно по формам, действовавшим до 01.01.2017, плательщики должны представлять в ПФР и ФСС России. Они же будут осуществлять выездной контроль за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017.

Порядок и сроки представления отчетности начиная с 2017 года

Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждены форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме, объединяющий действующие в настоящее время формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в связи с чем все персонифицированные сведения, которые должны представляться в ПФР, включаются в форму расчета по страховым взносам, подаваемого в налоговый орган.

Расчет по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом в налоговый  орган:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Внимание! Согласно новой редакции подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса с 01.01.2017 на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

За I квартал 2017 года срок представления  расчета - не позднее 2 мая (30 апреля – воскресенье). Этот срок является единым для отчетности, представляемой как в электронном виде, так и на бумажном носителе. То есть срок сдачи расчета по страховым взносам не зависит от вида, в каком он представлен.

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.

Критерий для представления расчета по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ) унифицирован с критериями для представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде (п.2 ст.230 НК РФ).

При представлении расчета по страховым взносам нужно обеспечить соблюдение важного условия: общая сумма взноса к уплате в ПФР должна равняться сумме, исчисленной по доходам каждого застрахованного лица. При несоблюдении этого контрольного соотношения такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление. Работодателю дается 5 дней на устранение неточностей в расчете и представление нового расчета. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Соответствующие разделы новой единой формы расчета по страховым взносам будут передаваться в ПФР и в ФСС России. Будут сверяться персональные данные физических лиц (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, СНИЛС, ИНН) с актуальными данными, которые содержатся в информационных ресурсах налоговых органов. Налоговые органы будут осуществлять контроль на предмет достоверности сведений, содержащихся в расчете по страховым взносам.

Внимание! Несмотря на то, что порядок представления данного расчета урегулирован Налоговым кодексом, расчет по страховым взносам не является налоговой декларацией, а представляет собой отдельный вид отчетности (как, к примеру, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом). Однако процедура проведения контрольных мероприятий, а также привлечения к налоговой ответственности (например, по статьям 119, 122 НК РФ) осуществляется в порядке, установленным Кодексом.

Размеры тарифов страховых взносов в 2017 году

Статьей 425 НК РФ тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ:

• на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 26 %. Однако в течение 2017 и 2018 годов продолжат действовать временные тарифы в ПФР: в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов — 22 %, свыше установленного предела - 10 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования  - 2,9 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования  - 1,8 %;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Все ставки пониженных тарифов страховых взносов, которые предусмотрены действующим законодательством, сохранены и в ст. 427 НК РФ. В частности, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (40 видов экономической деятельности по ОКВЭД, в основном производство и сфера обслуживания), смогут по-прежнему использовать пониженные тарифы: в ПФР — 20 %; ФСС России и ФФОМС — 0 %, как и IT-организации: в ПФР — 8 %, ФСС России — 2 %, ФФОМС — 4 %.

Исчисление и уплата страховых взносов

В соответствии со т. 431 НК РФ в течение года по итогам каждого календарного месяца плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы. Расчет осуществляется исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода (календарного года) по предшествующий календарный месяц включительно.

Как и ранее, сумма страховых взносов, исчисленных в ФСС, уменьшается на сумму расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( п.2 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Учитывая, что администратором доходов бюджета, осуществляющим контроль за исчислением и уплатой страховых взносов, с 01.01.2017 являются налоговые органы, КБК для уплаты страховых взносов будут изменены. Актуальная информация будет размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Внимание! Страховые взносы за декабрь 2016, перечисляемые в 2017, надо уплачивать по реквизитам ФНС на новые КБК.

Урегулирование задолженности по страховым взносам

Всю задолженность по страховым взносам, накопившуюся по состоянию на 01.01.2017, фонды будут передавать налоговым органам на взыскание на той стадии, на которой они закончили свою работу. Например, если работа по взысканию закончена фондами на стадии выставления требования, то последующие стадии, в частности, взыскания через суд, применения мер судебными приставами, возможной блокировки счета, уже будут выполнять налоговые органы. Соответственно, все изменения в состоянии расчетов плательщиков с бюджетами фондов (в результате представления уточненных расчетов, рассмотрения материалов, доначислений и т. д.) ПФР и ФСС России передадут налоговым органам, а те будут взыскивать задолженность в порядке, установленном НК РФ, по состоянию на ту дату, когда она возникла.

Взаимодействие с ФСС России

С 01.01.2017 контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов будут осуществлять налоговые органы в соответствии с порядком, установленным НК РФ. При этом за ФСС России сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть именно территориальный орган ФСС России будет проводить проверки расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», на основании поступивших из налогового органа сведений.

Межведомственный обмен информацией между ФСС России и налоговым органом, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, будет осуществляться в соответствии с Порядком взаимодействия отделений ФСС России с управлениями ФНС России по субъектам РФ.