Дата публикации: 27.06.2016 15:27 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В апреле текущего года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, впервые представили в налоговые органы расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ. Какие ошибки при заполнении новой отчетности за 1 квартал текущего года допускались чаще всего, и на что в дальнейшем необходимо обратить внимание при ее сдаче – эти и другие вопросы были представлены вниманию налоговых агентов Ухты и Вуктыла 24 июня на тематических семинарах.
Сотрудники Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми обратили внимание участников семинаров на то, что расчет 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ отражается начисленный и удержанный налог по всем работникам в целом, в справке 2-НДФЛ - по каждому сотруднику. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Как показывает практика, наибольшее количество вопросов возникает при заполнении раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В этом разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, налог на доходы физических лиц с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев отчетного периода. Если доход был получен в течение последних трех месяцев, а срок перечисления налога с этого дохода еще не наступил, то полученный доход в разделе 2 не отражается.
К примеру: работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 5 апреля, налог перечислен 6 апреля текущего года. Данная операция отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года, а в разделе 2 - за полугодие 2016 года при непосредственной выплате заработной платы и перечислении налога на доходы физических лиц. При этом по строке 100 указывается дата 31.03.2016, по строке 110 – 05.04.2016, по строке 120 – 06.04.2016, по строке 130 – общая сумма фактически полученных доходов без вычитания удержанного налога, по строке 140 – общая сумма удержанного налога.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Иными словами, количество блоков, состоящих из строк 100-140, соответствует количеству сроков перечисления налога на доходы физических лиц.
Также налоговики напомнили о необходимости своевременного и полного перечисления налога на доходы физических лиц. В силу пункта 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на налогового агента распространяются положения о начислении пени. Поэтому работодателям следует учитывать, что в случае несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговым органом будут начислены пени.