Об изменениях в применении специальных налоговых режимов с 2025 года рассказали на вебинаре

Спикер вебинара начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления Эльмира Хамидуллина подробно рассказала слушателям основные изменения, вступающие в  силу с 1 января 2025 года для налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения, автоматизированную упрощенную систему налогообложения, налог на профессиональных доход и патентную систему налогообложения.

«Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст.145 НК РФ). Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо. Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях», - отметила Эльмира Хамидуллина.

Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%:

• 5%, если доходы за 2024 год составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей;
• 7%, если доходы за 2024 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

С месяца, следующего в котором произошло превышение 250 млн рублей, НДС исчисляется по ставке 7%, или по ставке 20%. А вот если произошло превышение 450 млн рублей, то право применения ставки 7% теряется с месяца, в котором произошло превышение. При этом право применять УСН налогоплательщик теряет с начала квартала.

Подробнее о нюансах применения налоговых ставок по НДС для плательщиков УСН в записи вебинара.