В каких случаях НДФЛ уплачивается по налоговому уведомлению

УФНС России по Республике Татарстан напоминает, что по общему правилу, при выплате дохода налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Однако, в случаях, когда удержание налога невозможно (например, при выплате дохода в натуральной форме), налоговый агент должен уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган. Срок для уведомления - не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода. В уведомлении указывается информация о невозможности удержания налога, размере налогооблагаемого дохода и сумме неудержанного НДФЛ.

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, а также налог с доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх в казино и залах игровых автоматов, и процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, включается в налоговое уведомление при условии предоставления соответствующих сведений о доходах налогоплательщика в налоговые органы.

В налоговое уведомление также включается сумма НДФЛ к доплате, исчисленная налоговым органом по итогам календарного года. Такая ситуация возникает, в частности, при применении прогрессивной шкалы НДФЛ в случае, если совокупный размер доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%, превысил 5 млн рублей в 2024 году.

Например: Заработная плата от основного работодателя: 4,5 млн рублей; доход по договору от другой организации: 1 млн рублей. Итого совокупный доход: 5,5 млн рублей. В данном примере каждый налоговый агент удержит НДФЛ по ставке 13% со своей выплаты. Однако, поскольку общий доход превышает 5 млн рублей, налоговый орган на основании полученных данных произведет перерасчет и направит налогоплательщику налоговое уведомление с суммой НДФЛ, подлежащей доплате.

Обращаем внимание, что уплата НДФЛ на основании налогового уведомления за 2024 год производится одновременно с уплатой имущественных налогов, не позднее 1 декабря 2025 года.