Как отчитаться при отсутствии деятельности и объектов налогообложения

Если у организации или индивидуального предпринимателя в определенный период нет движения денежных средств на счетах в банках и в кассе, объектов налогообложения, обязанность представить отчетность в налоговый орган сохраняется.

Для таких  категорий налогоплательщиков предусмотрена возможность представления единой (упрощенной) налоговой декларации (ЕУД). ЕУД касается налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль организаций, единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).

Вместо ЕУД можно представить в инспекцию "нулевые" декларации по этим налогам.

ЕУД не заменяет отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам. Даже при отсутствии деятельности эти расчеты необходимо предоставлять в общем порядке.

Приказом ФНС России от 26 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1276@ утверждена новая форма единой (упрощенной) налоговой декларации. В связи с тем, что приказ еще не вступил в силу, налогоплательщик может представить ЕУД с 1 апреля 2026 года, как по новой форме, так и по действующей, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

В новой форме не нужно вручную указывать наименования налогов — они уже есть в готовом списке, а также наименование налогового органа –  проставляется только его код. Исключены поля для указания кодов ОКАТО и ОКВЭД, кодов налоговых (отчетных) периодов по налогу на прибыль, ЕСХН и налогу на УСН, исключена страница 002, предназначенная для указания сведений о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Новая форма дополнена полем для указания кода по месту нахождения (жительства), строкой для указания даты последней операции на счетах в банках (в кассе организации).

С 2025 года единая (упрощенная) налоговая декларация представляется только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и объектов налогообложения.

 Сроки для сдачи ЕУД:

• по налогу на прибыль – не позднее 20-го  числа первого месяца второго квартала года, следующего за тем налоговым периодом (годом), в котором в последний раз были операции или объекты налогообложения по прибыли.
• по НДС, УСН, ЕСХН – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, наступающего после периода, в котором последний раз было движение денег или существовали объекты налогообложения.
• для новых организаций – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации.

Пример: Последний раз движение финансов и объекты налогообложения были в 2025 году. В этом случае единую (упрощенную) налоговую декларацию по НДС и налогу на прибыль, у которых налоговый (отчетный) период квартал, нужно сдать не позднее 20 апреля 2026 года,
по УСН и ЕСХН, у которых налоговый период год, – не позднее 20 января 2027.

Представить декларацию в налоговую инспекцию можно любым способом: лично, через представителя по доверенности, почтовым отправлением, в электронной форме (с электронной подписью).

В электронной форме представить единую (упрощенную) декларацию можно через интернет-сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме». Предприниматели могут подать декларацию через личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Для отправки декларации через личный кабинет необходима авторизация с помощью квалифицированной электронной подписи.

Если декларацию подает представитель налогоплательщика, в соответствующем поле необходимо указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Если декларация подается электронным способом  и доверенность оформлена в электронном виде, то указывается её GUID (36-значный уникальный идентификатор машиночитаемой доверенности, который генерируется при создании доверенности и содержится в имени файла электронной доверенности).