Дата публикации: 17.12.2024 05:36
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На прошедшем вибинаре начальник отдела камерального контроля НДС
Елена Борисова своем докладе о предстоящих изменениях по НДС рассказала следующее.
С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС (Федеральный закон N
176-ФЗ от 12.07.2024). При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то от обязанности по исчислению и уплате НДС освобождается (
п.1 ст. 145 НК РФ).
У налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность предоставлять декларацию по НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и книги покупок.
Освобождение по НДС не касается случаев, когда:
-налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
-налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ как из стран ЕАЭС, так и третьих стран.
Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет:
- вправе применять общеустановленные ставки НДС 20%, 10%;
- выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%.
Специальные (пониженные) ставки НДС могут применяют в случаях:
- ставка 5 % - если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 млн руб. до 250 млн руб.;
- ставка 7 % - если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 млн руб. до 450 млн руб.
Обратила внимание, что ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов - начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только, если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн руб.) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн руб.).
Ставки 5% и 7 % не применяются:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН - покупателем в качестве налогового агента.