С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН (как ИП, так и организации), признаются налогоплательщиками НДС (Федеральный закон N
176-ФЗ от 12.07.2024).
Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо, также как и не надо сдавать декларацию по НДС, но при этом обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога «НДС» по операциям, которые подлежат налогообложению НДС (
п. 5 ст. 168 НК РФ) и вести книгу продаж, в которой следует регистрировать все выставляемые покупателю счета-фактуры.
Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет вправе применять:
- общеустановленные ставки НДС 20%, 10%, 0%;
- специальные ставки 5% или 7%.
Специальные (пониженные) ставки НДС могут применяют в случаях:
- ставка 5 % - если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 млн руб. до 250 млн руб.;
- ставка 7 % - если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 млн руб. до 450 млн руб.
Ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов - начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой.
Досрочное прекращение применения указанных ставок НДС возможно только, если налогоплательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн руб.) или с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если доходы за предыдущий год будут менее 60 млн руб.).
Ставки 5% и 7 % не применяются:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН - покупателем в качестве налогового агента.
Моментом определения налоговой базы по НДС (
ст.167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Декларацию по НДС необходимо будет представлять только в электронном виде по ТКС в срок - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А уплачивается НДС равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.