Дата публикации: 04.06.2026 02:21
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
На прошедшем вебинаре заместитель начальника отдела камерального контроля НДС Татьяна Королева разобрала следующие основные нововведения по НДС, вступающие в силу в 2026 год.
1. Новая форма декларации по НДС (применяется с отчётности за I квартал 2026 года, утверждена приказом ФНС от
18.12.2025 №ЕД-7-3/1227@):
- в раздел 3 добавлены строки для отражения новых ставок НДС: 22 %, 22/122;
- в разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) включены строки для номера и даты счёта‑фактуры, выданного при отгрузке в счёт предоплаты.
2. Изменения в счёте‑фактуре (с 01.01.2026, подп. 4 п. 5
ст. 169 НК РФ):
- указание номера платёжно‑расчётного документа при получении оплаты или частичной оплаты;
- порядковый номер и дата составления счёта‑фактуры;
- реквизиты для идентификации документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
3. Переход на универсальный передаточный документ (УПД) (с 01.01.2026):
- УПД формата 5.03 (утверждён приказом ФНС от
19.12.2023 №ЕД-7-26/970@) заменяет ТОРГ‑12, акты выполненных работ и оказанных услуг;
- документ объединяет функции первичного учётного документа и счёта‑фактуры;
- формат — XML, подписывается УКЭП.
4. Сроки сдачи декларации:
- налоговый период — квартал;
- срок подачи — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- если последний день подачи — выходной или праздник, декларацию можно отправить в следующий рабочий день.
Декларация подаётся исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. Для сдачи декларации необходима электронная подпись.
Исключение — налоговые агенты‑неплательщики, не ведущие посредническую деятельность с оформлением счетов‑фактур от своего имени (могут сдавать на бумаге).
5. Декларацию обязаны подавать:
- организации и ИП на ОСНО;
- налоговые агенты;
- организации и ИП на УСН с доходами свыше 20 млн руб. за 2025 год или если доходы в 2026 году превысили 20 млн руб.;
- организации и ИП, утратившие с 01.01.2026 право на применение ПСН и перешедшие на ОСНО или УСН;
- организации и ИП, выставившие счёт‑фактуру с выделенным НДС, даже если они не являются плательщиками НДС (например, освобождённые по ст. 145 НК РФ).
Освобождены от сдачи декларации вновь зарегистрированные организации и ИП на УСН до момента, пока их доходы не превысят 20 млн руб. в текущем году.
-
Ст. 145 НК РФ (с 01.04.2026): при определении доходов для освобождения от НДС не учитываются проценты по вкладам в банках РФ. Норма действует до 31.12.2026.
- Подп. 38 п. 3
ст. 149 НК РФ: право на освобождение от НДС для ИП и организаций на УСН, если доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб., а доля доходов от услуг общественного питания — не менее 70 %.
- П. 7
ст. 346.45 НК РФ: ИП, утративший право на ПСН, может принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до утраты права.