Патентная система для бизнеса

Дата публикации: 22.01.2013

Издание: Вечерний Барнаул, 22.01.2013, №8

С января 2013 года в России введена патентная система налогообложения.

Вообще, специальные налоговые режимы в Алтайском крае применяет примерно 90% зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей. Всего их предусмотрено пять, но у нас до сих пор применялось только три: сельхозналог, упрощенная система и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Теперь к этому списку добавляется еще один пункт – патентная система. На сегодняшний день в крае уже приобретено порядка двух десятков патентов на срок от нескольких месяцев до года. Основными приобретателями стали городские предприниматели. Наиболее популярные виды деятельности, по которым приобретался патент, – сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и медицинские услуги. Так, в одном из сел Алтайского края патент взят на оказание стоматологических услуг.

Потенциальные доходы

Для нас патентная система налогообложения пока новая, и в ее применении существуют свои ограничения. Во-первых, работать по ней может только индивидуальный предприниматель, у которого должно быть не более 15 наемных работников. Во-вторых, объем его годовой выручки не должен превышать 60 млн руб. Эта система отличается от других тем, что здесь устанавливаются потенциальные доходы, из которых уже будет исчисляться стоимость патента. Федеральным законодательством предусмотрено 47 видов деятельности, по которым будет применяться патентная система, однако регионам разрешено расширять перечень – так, в Алтайском крае их 55. Причем для каждого предусмотрен свой потенциальный доход. «Допустим, ремонт и пошив швейных изделий: потенциальный доход на единицу показателей – 206 тыс. руб., - рассказывает Сергей Жуков, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю. – Если я предприниматель и работаю один, то налог исчисляю только исходя из этой суммы: 206 тыс. умножить на 6%. Но если у меня есть наемные работники, каждый из них увеличивает мой потенциальный доход. Однако он не может увеличиваться бесконечно: закон предусматривает минимальную величину – 100 тыс. руб., и максимальную – 1 млн руб. То есть если у меня, как у предпринимателя, 10 работников, потенциальный доход должен быть более 2 млн руб., но налог будет исчисляться только с 1 млн. Правда, существуют виды деятельности, по которым субъектам разрешено увеличить максимальный потенциальный доход до 10 раз. У нас, в Алтайском крае, это сдача в аренду нежилых помещений, розничная торговля, общественное питание и др. Исходя из потенциального дохода и стоимости патента, пока можно сказать, что в 2013 году желающих перейти на эту систему будет не много – патент нельзя уменьшить на сумму страхового взноса в Пенсионный фонд, как в других случаях».

Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. В принципе, такая схема удобна для тех, кто работает сезонно. Законодательством предусмотрено, что заявление для перехода на патентную систему нужно подавать за 10 дней до начала ее применения. Есть и свои сроки уплаты налогов: если патент берется менее чем на полгода, выплатить сумму нужно в течение 25 дней со дня перехода. Если же более, платежи разделяются на две составляющие: треть нужно заплатить в течение 25 дней, остальное – не позднее чем за месяц до окончания действия патента. Еще одна особенность – необходимо вести книгу учета доходов и расходов. «В ней налогоплательщики сравнивают свои показатели с тем ограничением, которое установлено в законе, - продолжает Сергей Александрович. – Если лимит превышен, они обязаны перейти на общий режим налогообложения. К сожалению, законодатель не предусмотрел расчеты потенциального дохода для каждого района, это должен делать субъект на всю свою территорию. По некоторым сведениям, эту функцию с 2015 года должны будут выполнять муниципалитеты. Есть и еще один нюанс – на патент можно переходить не только с начала месяца, а с какого угодно числа. На мой взгляд, это не очень удобно. Вот, допустим, беру я патент с 20 января. По закону, я могу его взять только до 20 декабря. А эти 10 дней декабря и 20 дней января по какой системе будут облагаться налогом? Было бы для всех удобнее, если бы это был календарный месяц».

Добровольный спецрежим

Изменения в специальных налоговых режимах не ограничиваются только введением патентной системы. Например, все они становятся добровольными – налогоплательщик теперь должен самостоятельно выбрать, какая система ему больше подходит.

Упрощенную систему налогообложения, по данным Управления ФНС по краю, применяет более 30 тыс. индивидуальных предпринимателей. Для того чтобы внедрить эту систему, необходимо соблюдать ряд критериев. Во-первых, ее нельзя применять, если годовой доход превысил 60 млн руб. Во-вторых, у предпринимателя должно быть не более 100 сотрудников. Налог при такой системе исчисляется исходя из фактически полученных доходов, по месту регистрации налогоплательщика: независимо от того, где я получаю доход, налоги я буду платить по месту регистрации. Существует две ставки, из которых можно выбирать: либо 6% от дохода без учета расходов, либо 15% от суммы «доходы плюс расходы». Ставку можно менять ежегодно. В данной схеме есть свои особенности по срокам уплаты налога – необходимо ежеквартально платить аванс. С 2013 года переход на «упрощенку» осуществляется не в заявительном порядке, а в уведомительном. Кроме того, увеличены сроки: теперь уведомить налоговую можно до 31 декабря.