Оформление счетов-фактур, исправление ошибок

Дата публикации: 29.03.2016

На вопросы отвечает Наталья Бондаренко, заместитель руководителя УФНС России по Алтайскому краю

При ошибке в цене потребуется исправить счет-фактуру

- У нас грузовой автосервис. Клиенту выставили акт на оказание услуг и счет-фактуру за сентябрь 2015 года. Сумма сделки 15 тыс. рублей. Сейчас провели сверку с клиентом и выяснили, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре не совпадает с ценами из дополнительного соглашения. По итогам сверки поняли, что неправильно посчитали сумму сделки в первичке и счете-фактуре. Услуги стоят меньше. Надо ли составить корректировочный счет-фактуру?

- Вы заключили дополнительное соглашение до того, как составили акт и первичный счет-фактуру или после?

- Соглашение заключили до того, как оформили акт и счет-фактуру.

- Значит, составьте исправленный счет-фактуру и отдайте его клиенту. На дату, когда вы составляли первичный счет-фактуру, действовала уже новая цена. А значит, завышенная стоимость - это ошибка.

- Уточнять ли декларацию по НДС?

- Да, для этого в дополнительном листе к книге продаж за третий квартал аннулируйте запись по ошибочному документу. В этом же листе зарегистрируйте исправленный счет-фактуру. Данные из дополнительного листа перенесите в приложение 1 к разделу 9 декларации, в строке 001 которого поставьте признак 0.

Комментарий «УНП»
Исправить первичку можно двумя способами. Первый - зачеркнуть ошибки в двух экземплярах акта, рядом записать верные данные и сделать запись «исправлено». Второй способ - составить новый экземпляр акта с датой и номером исправления по аналогии с исправленными счетами-фактурами (см. «УНП» №7, 2016, стр. 4 «Исправлять первичку теперь можно так же, как счета-фактуры»).

Как зарегистрировать опоздавшие документы

- Сдаем помещение в аренду. С арендатором заключили агентский договор на коммунальные услуги. Поставщик коммуналки оформил счет-фактуру в четвертом квартале. Но документ мы получили только 13 марта. В журнале за какой период надо зарегистрировать документ от сбытовой компании?

- Зарегистрируйте счет-фактуру в части 2 журнала за первый квартал. То есть в документе за тот период, когда вы фактически получили документы (п. 3 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. - Примеч. ред.).

- Какую дату поставить в счете-фактуре, который мы выставляем арендатору?

- Поставьте ту же дату, которая стоит в счетах-фактурах от сбытовой компании (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению № 1137. - Примеч. ред.).

- В документе от поставщика стоит дата 31 декабря. Если мы заполним ту же дату в своем счете-фактуре, в каком периоде зарегистрировать документ в журнале учета выставленных счетов-фактур?

- В первом квартале. Регистрировать документы надо в хронологическом порядке по дате их выставления (п. 3 приложения 3 к постановлению № 1137. - Примеч. ред.). Вы выставили счет-фактуру только в марте. Несмотря на то, что документ будет датирован декабрем, регистрируйте его в части 1 журнала в первом квартале.

Рискованно заявлять вычеты при ошибках в названии товара

- У поставщика заказали детали, узлы, запчасти для транспорта. Продавец выставил счет-фактуру, где наименование товара написал одним словом - «оборудование». Вправе ли мы заявить вычет по такому документу?

- Понятие «оборудование» - не наименование товара, а обобщение продукции в категорию. А это не позволит идентифицировать товар. Кроме того, запчасти не относятся к категории «обрудование». Необходимо правильно указывать наименование товара в счете-фактуре.

Комментарий «УНП»
Компания вправе заявить вычет, даже если контрагент обобщил название товара в счете-фактуре. Но при этом необходима ссылка на договоре, в котором подробно записано наименование продукции. По номеру договора инспекторы могут определить, какие товары компания купила. Правда, такие аргументы помогают защитить вычеты лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.10.11 № А55-1733/2011).

- Другой поставщик выставил счет-фактуру, в строке 7 которого вместо названия валюты написал графическое изображение рубля ₽. После символа записан код 643. Вправе ли мы заявить вычет от поставщика?

- Да, вправе. В строке 7 счета-фактуры поставщик должен записать наименование и код валюты из Общероссийского классификатора (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст. - Примеч. ред.). Продавец неверно заполнил документ, но такой недочет не мешает налоговикам на проверке определить стоимость товара и сумму НДС. А значит, не является основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ. - Примеч. ред.).

Посредник вправе оформить сводный счет-фактуру

- Мы заключили агентский договор. Закупали для принципала стройматериалы. 15 декабря он перечислил деньги одним платежом, а мы затем приобрели материал у разных поставщиков от своего имени. Авансы перечислили поставщикам 17 декабря. Вправе ли мы выставить принципалу сводный счет-фактуру на авансы?

- Да, вправе. Но в таком документе напишите название, ИНН и другие реквизиты продавцов (п. 1 приложения 1 к постановлению № 1137. - Примеч. ред.)

- Надо ли в счете-фактуре на авансы заполнять строку 5 «К платежно-расчетному документу»?

- Да, напишете здесь номер и дату платежки, когда принципал перечислил деньги. Также здесь надо написать реквизиты платежки на аванс, который вы перечислили продавцу (подп. «з» п. 1 приложения 1 к постановлению № 1137. - Примеч. ред.). То есть в вашем случае ставьте в строке 5 номера и даты платежек от 15 и 17 декабря.