Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ и платежные поручения

Дата публикации: 01.06.2016

С 2016 года у организаций и предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам, появилась новая обязанность - представление в инспекцию ежеквартальной отчетности по НДФЛ.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Итак, расчеты 6-НДФЛ надо сдавать:

• организациям без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;
• организациям, имеющим обособленные подразделения:

1. В ИФНС по своему месту учета.
2. В ИФНС по месту нахождения обособленных подразделений, отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.

Сведения о начисленных суммах, указанных в расчете по форме 6-НДФЛ, и поступивших суммах налогов разносятся в налоговом органе в карточки «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) в соответствии с реквизитами и датами, указанными налогоплательщиком в расчете по форме 6-НДФЛ и в платежном поручении на уплату НДФЛ.

В целях правильного формирования данных в КРСБ налогового агента необходимо обратить внимание и на порядок уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Ненадлежащим образом оформленный платежный документ может привести к образованию задолженности и, как следствие, к применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

При перечислении платежей в бюджетную систему РФ необходимо указывать правильные реквизиты, идентифицирующие налогоплательщика. Это значит, что в поле 102 платежного поручения «КПП налогоплательщика» в обязательном порядке должен быть указан тот же КПП, что и на титульном листе расчета 6-НДФЛ. Это наиболее часто встречающаяся ошибка при уплате НДФЛ за обособленные подразделения.

Обращаем внимание! Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 23.09.2015).

Платежные поручения оформляются отдельно по каждому обособленному подразделению. На титульном листе расчета 6-НДФЛ и в платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому обособленному подразделению надо указывать:

• КПП, присвоенный обособленному подразделению при постановке на учет в ИФНС;
• код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.

Другими распространенными ошибками при уплате налоговыми агентами НДФЛ являются неверное указание статуса плательщика, КБК, налогового периода.

При перечислении НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в платежных документах следует указывать следующие реквизиты:
Статус плательщика (поле 101) - 02 налоговый агент.
КБК (поле 104):

• при уплате налога 18210102010011000110;
• при уплате пени  18210102010012100110;
• при уплате штрафа 18210102010013000110.

Налоговый период (поле 107), имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Например: за апрель 2016 года «МС.04.2016».

Обращаем ваше внимание на то, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе уточнить реквизиты платежных поручений: основание, КПП, КБК, ОКТМО, налоговый период или статус плательщика. Для этого в налоговый орган следует подать заявление об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении с приложением копии документов, подтверждающих уплату налога. Частичное уточнение суммы в платежном документе, т.е. разделение ее на разные налоговые (отчетные) периоды или частичное ее отражение в КРСБ у другого обособленного подразделения, ст. 45 НК РФ не предусмотрено.

Качественное заполнение налогового расчета и платежных поручений позволит исключить случаи нежелательных последствий для налогоплательщиков, а для налоговой инспекции – необоснованных затрат, связанных с уточнением платежных документов и применением мер принудительного взыскания задолженности.