Новые разъяснения о вычетах и отчетности по НДФЛ

Дата публикации: 22.11.2016

На наши с вами вопросы отвечает Лариса Цыганкова, зам. руководителя УФНС России по Алтайскому краю

Материальную выгоду считают на конец месяца

- В январе 2016 года выдали сотруднику беспроцентный заем 600 тыс. рублей. Работник должен погасить долг не позднее 30 декабря. 7 ноября сотрудник уволился, заем еще не вернул. Материальную выгоду за ноябрь надо считать дважды - на дату увольнения или в последний день месяца?

- Нет. Материальную выгоду достаточно определить один раз - в последний день месяца. То есть 30 ноября (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. - Примеч. ред.). На эту дату исчислите НДФЛ с выгоды.

На цифрах

Сотрудник 11 января получил беспроцентный заем 600 000 руб. на год. 7 ноября сотрудник уволился. 30 ноября надо определить материальную выгоду исходя из ставки ЦБ РФ — 10 процентов, и рассчитать НДФЛ по 35 процентов. Выгода за ноябрь составит 3278,69 руб. (600 000 руб. × 2/3 ×10% : 366 дн. × 30 дн.). НДФЛ - 1148 руб. (3278,69 руб. × 35%).

 - Мы не сможем удержать материальную выгоду за ноябрь и декабрь, так как сотрудник у нас больше не работает и доходы не получает. Что делать?

- В следующем году на сотрудника подайте две справки 2-НДФЛ. Первую - с признаком «2». В ней запишите выгоду, с которой не смогли удержать налог. Во второй справке с признаком «1» запишите общий доход работника, в том числе материальную выгоду за ноябрь и декабрь. Такой порядок следует из Инструкции (утв. приказом Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. - Примеч. ред.).

- Какой код дохода записать в справке для материальной выгоды?

- Код 2610 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. - Примеч. ред.).

Как заполнить 6-ндфл, если компания заплатит налог в январе

- Зарплату за декабрь начислим 30 декабря. В этот же день выдадим работникам деньги и удержим НДФЛ. В то же время срок перечисления налога по НК РФ попадает на 9 января 2017 года. Отражать ли зарплату за декабрь в расчете за год?

- Да, но только в строке 020 раздела 1. В строке 040 и 070 запишите исчисленный и удержанный налог. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год доходы показывать не надо (письмо ФНС России от 24.10.16 г  № БС-4-11/2016. - Примеч. ред.).

- Правильно мы понимаем, что зарплату за декабрь мы покажем в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года?

- Да, правильно. В строке 100 расчета за первый квартал вы поставите дату, когда сотрудник получил доход. Для зарплаты - это последний день месяца. То есть 31.12.2016. Встроке 110 вы запишете дату, когда фактически удержали НДФЛ, 30.12.2016. В строке 120 - срок перечисления налога, 09.01.2017. В строке 130 - доход, а в строке 140 - удержанный налог.

Небезопасно давать вычет с отпускных в середине месяца

- Сотрудница уходит в отпуск на пять дней - с 24 по 28 ноября. У нее есть маленький ребенок. Вправе ли мы посчитать НДФЛ с отпускных с учетом вычета 1400 рублей?

- Рискованно считать НДФЛ с отпускных с учетом вычета, если вместе с зарплатой за ноябрь доходы превысят 350 тыс. рублей. Сотрудница получает доход в виде зарплаты на последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ. - Примеч. ред.). До 30 числа сумма дохода неизвестна. Если общий доход в конце месяца будет выше лимита, в ноябре работница теряет право на вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. - Примеч. ред.). Поэтому получится, что вы не удержали полностью налог с отпускных.

- Отпускные выдадим 21 ноября, за три календарных дня до отпуска. Когда надо перечислить налог — 21 или 30 ноября?

- Вы вправе перечислить НДФЛ в любой день с 21 по 30 ноября. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ. - Примеч. ред.).

Компания вправе предоставить детский вычет с начала года

- Сотрудница устроилась к нам в январе 2016 года. Но заявление на вычет принесла только в ноябре. С какого периода ей положены вычеты?

- С начала года. С этим согласны и в Минфине (письмо от 18.04.12 № 03-04-06/8-118. - Примеч. ред.).

- Как вернуть переплату сотруднице?

- Чтобы вернуть переплату, посчитайте налог с последней зарплаты с учетом вычета за январь-ноябрь. Для этого 1400 рублей умножьте на число месяцев, когда считали НДФЛ без вычета. Вычтите эту сумму из начисленной зарплаты. С разницы посчитайте налог.

На цифрах

Компания приняла сотрудницу 11 января. Ее зарплата 30 тыс. рублей. Заявление на вычет она написала только 8 ноября. Доходы за январь - ноябрь 330 000 руб. (30 000 руб. × 11 мес.). Это ниже лимита, при превышении которого сотрудница теряет право на вычеты (330 000 < 350 000). Значит, сотруднице положены вычеты за 11 месяцев. В ноябре компания удержит НДФЛ в сумме 1898 руб. ((30 000 руб. - 1400 руб. × 11 мес.) × 13%).

Совместителю тоже положен детский вычет

- 1 ноября у приняли на работу инженера по совместительству. Основное место сотрудника в другой компании. У работника сын 18 лет, учится в университете, не работает. При трудоустройстве работник сразу написал заявление на вычет и предоставил справку из вуза. Вправе ли мы предоставить вычет совместителю?

- Да, компания вправе предоставить вычеты внешнему совместителю (письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-05/31345. - Примеч. ред.).

- Должны ли мы как-то проверить, что совместитель не получает вычеты в другой организации?

- Вы не обязаны этого сделать. Но безопаснее попросить сотрудника дописать в заявлении, что в других местах вычет он не получает.

- Учитывать ли для вычетов по НДФЛ доходы по основному месту работы?

- Нет, не учитывайте. Каждая компания считает НДФЛ независимо от другой (п. 3 ст. 226 НК РФ. - Примеч. ред.). Поэтому предоставьте вычеты только с учетом доходов в вашей компании (п. 2 ст. 226 НК РФ. - Примеч. ред.).