Уплата страховых взносов в 2017 году

Дата публикации: 30.12.2016

Начиная с 1 января будущего года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное  пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон).

Налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов как за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, так и установленных Налоговым кодексом РФ (Глава 34 «Страховые взносы», вступающая в силу с января 2017 года).

Заполнение платежных документов

В целях перечисления страховых взносов строго по назначению, а также для своевременного поступления денежных средств в бюджетную систему страны, при оформлении платежных документов необходимо руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжения  о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107-н (редакция от 23.09.2015).

При заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должны указываться:
- ИНН и КПП получателя средств - соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

Особое внимание необходимо уделять правильности заполнения не только кода бюджетной классификации и получателя, но и других реквизитов. Ошибки могут привести к тому, что денежные средства не поступят в бюджет или будут отнесены органами казначейства к невыясненным поступлениям, и налогоплательщику придется уточнять платеж.

Порядок определения базы для начисления страховых взносов закреплен в ст. 421 НК РФ. Как и прежде, она определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов в 2017-2018 гг. установлены статьей 426 НК РФ, а именно:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
2) на обязательное социальное страхование:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8%;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Расчеты по страховым взносам предоставляются в налоговые органы  только за отчетные (календарный год), и расчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев календарного года), начиная с 2017 года (ст. 423 НК РФ):

Сроки представления отчета отдельными категориями

Срок предоставления расчета установлен:
- для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, т.е. за первый квартал Расчет должен быть представлен не позднее 30 апреля, за 6 месяцев – 30 июля и т.д.
- для глав крестьянских (фермерских) хозяйств периодичность представления Расчета установлена 1 раз в год – до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, либо представляется по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Главы КФХ представляют расчет в налоговый орган по месту своего учета.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате лицами, производящими выплаты физическим лицам в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, т.е. за январь – уплата должна быть на позднее 15 февраля, за февраль - 15 марта и т.д.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае если доход плательщика превышает 300 000 рублей за расчетный период, страховые взносы, исчисленные с указанной суммы превышения, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.