Быстрые консультации по налогу на прибыль

Дата публикации: 03.05.2017

На вопросы отвечает Надежда Колтакова, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Алтайскому краю

Недоплаченный налог потребует уточненку

- Сверялись с покупателями перед бухгалтерской отчетностью. Один контрагент прислал акт сверки только сейчас. Мы обнаружили, что в мае 2016 года не учли выручку от одной сделке. Теперь нужно подать уточненку?

- Да, подайте уточненку за 2016 год. Компания вправе не уточнять декларацию, если ошибка привела к переплате (п. 1 ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.). Вы забыли учесть доходы, поэтому занизили налог. Уточните отчетность за полугодие, девять месяцев и год.

- Мы сами обнаружили ошибку. Инспекторы нас оштрафуют?

- Вы избежите штрафа, если до уточненки доплатите налог с пенями.

- Как рассчитать пени?

- Пени считайте от неуплаченной суммы, как 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ. – Примеч. ред.). Вы занизили аванс за полугодие. Поэтому для расчета возьмите период с 29 июля 2016 года по день, который предшествует доплате (письмо Минфина России от 05.07.16 № 03-02-07/39318. – Примеч. ред.). Ключевая ставка в 2016 году менялась дважды, поэтому пени посчитайте по трем разным ставкам.

На цифрах

19 апреля компания подала уточненку за 2016 год. Налог к доплате — 75 000 рублей. Компания доплатила налог 18 апреля. Пени надо рассчитать за период с 29.07.16 по 17.04.17 включительно.

С 29.07.16 по 18.09.16 (52 дн.) – по ставке 10,5 процента. Пени – 1365 руб. (75 000 руб. × 10,5% × 1/300 × 52 дн.).
С 19.09.16 по  26.03.17 (189 дн.) – по ставке 10 процентов. Пени – 4725 руб. (75 000 руб. × 10% × 1/300 × 189 дн.)
С 27.03.17 по 17.04.17 (22 дн.) – по ставке 9,75 процентов. Пени – 536,25 руб. (75 000 руб. × 9,75% × 1/300 × 22 дн.)
Всего пени – 6626,25 руб. (1365  + 4725 + 536,25)

Можно списать автомобиль в угоне, если преступников не нашли

- В ноябре 2016 года у нас угнали автомобиль. Об угоне сообщили в полицию и страховую компанию. Сейчас полицейские закрыли дело и выдали справку о том, что виновник не обнаружен. Мы вправе учесть стоимость автомобиля в расходах?

- Вы вправе учесть убыток от угона автомобиля как внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. – Примеч. ред.). Затраты признайте на дату, которая стоит в справке из полиции. В декларации по налогу на прибыль покажите расходы в строке 200 приложения 2 к листу 02.

- Страховая компания только сейчас признала наш случай и перечислила деньги по КАСКО. Страховое возмещение надо показать в доходах?

- Да, надо. Список доходов, которые не учитывают при расчете налога на прибыль, закрытый (ст. 251 НК РФ. – Примеч. ред.). Страхового возмещения в нем нет, поэтому надо учесть доходы (письмо Минфина России от 29.11.16 № 03-03-06/2/70437. – Примеч. ред.). Возмещение от страховой компании покажите в строке 100 приложения 1 листа 02 декларации.

Подразделение может отчитаться по прибыли через главный офис

- Работаем в Иркутске. В начале апреля открыли обособленное подразделение в Ангарске. Но там работают лишь два продавца. Поэтому, налог на прибыль за филиал и головной офис хотим перечислять одной платежкой. Об этом надо уведомить налоговую?

- Да, конечно. Если решили платить налог за подразделение через главный офис, то потребуется уведомить обе инспекции. Форму уведомления рекомендовала ФНС в письме от 30.12.08 № ШС-6-3/986. Инспекцию головного офиса уведомите по форме 1. А в ИФНС подразделения подайте уведомление по форме 2.

- В какой срок нужно уведомить инспекции?

- В течение 10 рабочих дней после окончания квартала, в котором вы открыли новое подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ. – Примеч. ред.). То есть в вашем случае не позднее 10 июля.

- Когда будем заполнять декларацию за полугодие, надо отдельно показывать долю прибыли подразделения и головного офиса?

- Нет, декларацию за полугодие подавайте одну с общими показателями по всем подразделениям компании (п. 1.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@. – Примеч. ред.).

Проценты по кредитам начисляют ежемесячно

- В апреле получили заем 10 млн рублей. Кредит взяли на пять лет. По условиям договора проценты выплатим по окончании действия контракта. Когда списывать проценты в расходах: в конце каждого месяца или в день оплаты?

- Вы используете кассовый метод или метод начисления?

- Метод начисления.

- Тогда начисляйте проценты в конце каждого месяца. Не имеет значения, когда компания оплатит проценты. Поскольку договор приходится на несколько отчетных периодов доходы вы вправе начислять ежемесячно на последний день (письмо Минфина России от 28.04.16 № 03-03-06/1/24684. – Примеч. ред.).

- Деньги взаймы мы взяли не в банке, а у бывшего поставщика. Нормировать ли расходы на проценты?

- Нет, не нормировать. С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме. Исключение — контролируемые сделки, которые перечислены в статье 105.14 НК РФ. Например, между зависимыми компаниями, сумма доходов по которым за год превышает 1 млрд рублей. Если сделка между вашей компанией и контрагентом к контролируемым не относится, списывайте столько процентов, сколько начислили.