Дата публикации: 17.09.2014 10:06 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Как это сделать правильно, пояснили в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края.
Исправить в декларации по налогу на прибыль организаций за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127):
- если со дня излишней уплаты налога еще не прошло 3 лет;
- в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы;
- ошибка привела к переплате налога, то есть в декларации с ошибкой налог к уплате не равен нулю.
Ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, исправляются в текущем периоде следующим образом:
- в случае занижения расходов сумма не учтенных расходов отражается в составе текущих расходов соответствующей группы. При этом рекламные и представительские расходы надо учитывать по нормативу того года, в котором они произведены;
- в случае завышения доходов излишне учтенная сумма доходов отражается во внереализационных расходах как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Только путём подачи уточнённой декларации можно исправить ошибки, допущенные в декларации за прошедший период, в следующих случаях (
п. 1 ст. 54 НК РФ):
- если ошибка привела к занижению налога на прибыль, исчисленного к уплате по декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ);
- если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации (Письмо Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225), так как это означает, что за этот период нет излишне начисленного налога;
- если в одном и том же периоде одна ошибка привела к переплате налога, а другая - к занижению налога.