О льготах для резидентов ТОР рассказали на заседании Общественного совета при УФНС России по Амурской области

В Благовещенске прошло заседание Общественного совета при УФНС России по Амурской области. Участие в совещании приняла исполняющий обязанности руководителя Управления Ольга Супруненко.

Заместитель руководителя УФНС России по Амурской области Татьяна Калининская выступила с докладом на тему «Льготы и преференции для резидентов ТОР».

«На территории Амурской области создана одна территория опережающего развития (ТОР) — «Амурская», объединившая три ТОР — Приамурская, Свободный и Белогорск. Границы ТОР «Амурская» установлены по границам кадастровых кварталов с номерами земельных участков с кадастровыми номерами по перечню согласно приложению № 1 к Постановлению Правительства РФ № 3 от 10.01.2023. На данной территории зарегистрировано 44 резидента», — рассказала Татьяна Калининская.

Для резидентов ТОР «Амурская» законодательством РФ и Амурской области предусмотрен ряд преференций и льгот:

• по налогу на прибыль – ставка 0% – первые пять лет, 10% – в течение следующих пяти лет;
• по налогу на имущество организаций – освобождение 100% – первые пять налоговых периодов, 50% – в течение следующих пяти налоговых периодов;
• по налогу на добычу полезных ископаемых – пониженный коэффициент Ктд, характеризующий территорию добычи ископаемых в течение 120 налоговых периодов;
• по земельному налогу - 0% первые три налоговых периода;
• по страховым взносам – ставка 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (предельная величина  базы равна 1 917 тыс. руб.); 0% свыше единой предельной величины базы.

На протяжении всего периода применения таких ставок резидентам необходимо соблюдать следующие требования, установленные Налоговым Кодексом РФ (п. 1 ст. 284.4 НК РФ):

• государственная регистрация организации должна быть осуществлена на ТОР;
• организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами соответственно территории опережающего развития (за исключением обособленных подразделений, расположенных на других ТОР);
• организация не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН);
• не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
• не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ (негосударственный пенсионный фонд), профессиональным участником РЦБ (рынка ценных бумаг), клиринговой организацией;
• не является резидентом особой экономической зоны любого типа или участником регионального инвестиционного проекта.

Самой значимой по сумме является преференция по страховым взносам в виде единого пониженного тарифа страховых взносов. В 2022 году 19 резидентов ТОР воспользовались правом применения пониженного тарифа страховых взносов, общая сумма преференций составила 1,5 миллиарда рублей, в первом квартале 2023 года – 500 миллионов рублей.

Есть несколько условий для их применения:

• льгота применяется в течение 10 лет со дня получения статуса резидента в ДФО;
• пониженные тарифы можно применять только в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах — тех местах, которые впервые были созданы при исполнении соглашения о деятельности на ТОР.
  

При этом физическое лицо должно работать по трудовому договору и выполнять обязанности, непосредственно связанные с исполнением соглашения по ТОР. Речь идёт о новых рабочих местах, которые указаны в заявке на заключение соглашения о деятельности на ТОР, в самом таком соглашении и впоследствии в штатном расписании.

Если для выполнения соглашения по ТОР создано больше рабочих мест, чем планировалось на этапе его заключения, применять пониженные тарифы к выплатам работникам, занятым на дополнительных местах, можно только после согласования нового перечня рабочих мест с органами управления ТОР и заключения дополнительного соглашения.

Пониженные тарифы применяются, в том числе, к выплатам дистанционным работникам, сотрудникам с разъездной работой и командированным специалистам.

Когда резидент ТОР в ДФО открывает филиал, расположенный на другой ТОР в ДФО, право на применение пониженных тарифов в отношении выплат работникам этого филиала зависит от даты получения статуса резидента ТОР, а не от момента создания филиала.

В случае, если резидент осуществляет другие виды деятельности, не предусмотренные соглашением, в целях применения пониженных тарифов необходимо вести раздельный учёт по выплатам, которые производятся работникам в рамках деятельности по соглашению, заключённому с резидентом ТОР, и по иным видам деятельности. Отражать выплаты по разным тарифам позволяет форма расчёта по страховым взносам.

Рабочие места руководителя и главного бухгалтера, созданные до даты получения плательщиком страховых взносов статуса резидента ТОР, признаются новыми рабочими местами в целях применения пониженных тарифов страховых взносов, если они:

• указаны в бизнес-плане инвестиционного проекта, представляемом в уполномоченный орган для заключения соглашения об осуществлении деятельности;
• прописаны в самом соглашении и предусмотрены впоследствии штатным расписанием.