На вебинаре рассказали об особенностях исчисления НДС плательщиками упрощенной системы налогообложения

На вебинаре специалисты УФНС России по Амурской области рассказали об ошибках при исчислении НДС плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН). Мероприятие прошло при участии членов Общественного совета.

Специалисты напомнили, что организации и предприниматели на УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» с 01.01.2025 признаются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

Импортный и агентский НДС все плательщики УСН платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не подлежит уплате, при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец в соответствии со ст. 145, 161, 164 НК РФ.

Освобождение от НДС автоматически получают все плательщики УСН с доходами за 2024 год до 60 млн рублей включительно, а также организации и предприниматели, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять налоговый орган об освобождении не надо, отказаться от освобождения нельзя (ст. 145 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800).

При освобождении от НДС плательщики УСН не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).

Если в 2025 году доходы превысят 60 млн рублей, со следующего месяца необходимо исчислять и уплачивать НДС по обычным или пониженным ставкам. Лимит считается кассовым методом, включая все доходы, учитываемые при УСН. Расходы не учитывают даже при объекте «доходы минус расходы» (ст. 145 НК РФ).

Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять налогоплательщики с доходами за 2024 год больше 60 млн рублей. При доходах до 250 млн рублей ставка 5%, от 250 млн до 450 млн рублей - 7%. При использовании общеустановленных ставок 10% или 20% плательщики УСН имеют право на вычет «входного» НДС.

В учетную политику при переходе на уплату НДС вносят дополнение о применении пониженных или обычных ставок, а при выборе обычных ставок и наличии облагаемых и не облагаемых операций соблюдается порядок раздельного учета НДС. Рабочий план счетов дополняют счетами для учета НДС.

При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого начинается применение пониженной ставки (ст. 170 НК РФ).

Налогоплательщикам УСН не нужно платить НДС по необлагаемым операциям, в том числе по услугам общепита, медицинским услугам, услугам ЖКХ, оказываемым управляющими компаниями, при реализации жилых домов и помещений (п. 2 методических рекомендаций, доведены письмом Минфина России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Ставку 0% с пониженными ставками можно применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим внешнеторговым операциям. При этом плательщики на УСН подтверждают ставку так же, как на общей системе налогообложения. С услуг по предоставлению мест в гостиницах надо платить НДС по ставке 5% или 7% (п. 10 методических рекомендаций).

Плательщики на упрощенной системе, начисляющие НДС по пониженным или обычным ставкам, выставляют счета-фактуры, выделяют НДС в чеках ККТ, ведут книги продаж и покупок и ежеквартально сдают декларацию по НДС. Налог за квартал платят ежемесячно тремя равными частями в обычные сроки.

Следующий вебинар состоится 18 сентября. С его темами можно ознакомиться в разделе сайта «Графики публичных мероприятий».

Запись с вебинара можно посмотреть по ссылке.