Покупатель должен восстановить вычет авансового НДС: когда и как

УФНС России по Амурской области напоминает налогоплательщикам покупателям о порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету с уплаченного продавцу аванса. Разъяснения помогут избежать ошибок в учёте и претензий со стороны контролирующих органов.

Право налогоплательщика покупателя на вычет НДС при перечислении аванса закреплено в п. 12 ст. 171 НК РФ. Обязанность восстановить этот вычет после отгрузки возникает на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Восстановление производится в том налоговом периоде, когда одновременно выполнены два условия:

• произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) продавцом;
• приобретённые ценности (товары, работы, услуги, имущественные права) приняты покупателем на учёт.

Законодательство и официальные разъяснения устанавливают чёткие правила для случаев, когда документы поступают с задержкой:

• если счёт фактура и первичные документы получены в следующем налоговом периоде, но до подачи декларации за период отгрузки и принятия на учёт — восстановление НДС производится в периоде отгрузки.
• если документы поступили после подачи декларации по НДС — налог всё равно восстанавливается в периоде принятия ценностей на учёт.

Несвоевременное восстановление НДС может привести к следующим негативным последствиям:

• доначислению суммы налога по результатам камеральной или выездной проверки;
• начислению пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (ст. 75 НК РФ);
• применению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ (20 % от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать ошибок, налогоплательщикам рекомендуется:

• вести раздельный учёт авансов, по которым заявлен вычет НДС, и последующих отгрузок;
• фиксировать точные даты принятия товаров (работ, услуг) на учёт;
• своевременно отслеживать поступление счетов фактур и первичных документов от поставщиков.

При возникновении вопросов можно обратиться:

• в налоговые органы по месту учета;
• через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России;
• по телефону единого контакт центра ФНС России 8 800 222 22 22.