Разъясняем ситуацию

В последнее время всё чаще идёт речь о преимуществах досудебного урегулирования налоговых споров. Подробнее об этой процедуре мы попросили рассказать исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Сапронову Ирэну Геориевну.

 

- Ирэна Георгиевна, что означает термин «досудебное урегулирование налоговых споров»?

 

Это право организации или физического лица обжаловать акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц в виде подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Актом ненормативного характера является любой документ, который подписан руководителем или заместителем руководителя налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. К актам ненормативного характера относятся, например, требование, решение, письмо и другие документы.

 

- Может ли налогоплательщик пренебречь процедурой досудебного обжалования и обратиться для разрешения спора непосредственно в суд?

 

С 2009 года в некоторых случаях досудебное обжалование является обязательным, например, если оспаривается решение, вынесенное по результатом выездной или камеральной налоговой проверки. Судебный порядок для таких споров возможен только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. Другие акты (например, решения об отказе в зачёте или возврате налога, о наложении ареста на имущество налогоплательщика, о приостановлении операций по банковским счетам; требование об уплате налога, пеней, штрафа), а также действия или бездействие налоговых органов могут быть обжалованы в суде без предварительного рассмотрения в вышестоящем органе.

 

- Какова же процедура обязательного досудебного обжалования?

 

Существуют две процедуры обжалования – апелляционная (для решений, не вступивших в силу) и общая (если решение вступило в силу).

 

Апелляционная жалоба в отношении не вступившего в силу решения подаётся в течение 10 дней с даты вручения такого решения налогоплательщику или его представителю. Для подачи жалобы на вступившее в законную силу решение отводится год с момента его вынесения.

 

Апелляционная жалоба подаётся в налоговую инспекцию, вынесшую решение, и в течение трёх дней со дня поступления жалобы инспекция обязана направить её в вышестоящий налоговый орган.

 

При подаче апелляционной жалобы решение инспекции вступает в силу только с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. Соответственно, до этой даты не выставляются требования об уплате налогов, пеней, штрафов.

 

- В чём всё-таки преимущества досудебного урегулирования?

 

На мой взгляд, основным преимуществом является минимизация издержек налогоплательщика - ему не придётся нести судебные расходы, уплачивать госпошлину и т.д., а времени на рассмотрение жалобы уходит значительно меньше – оно ограничено одним месяцем. Одновременно экономятся и бюджетные средства. Рассматривающий жалобу налоговый орган заинтересован в объективном рассмотрении вопроса, поскольку это позволяет избежать длительной судебной процедуры. Досудебное урегулирование позволяет доводить до суда только обоснованные решения, а следовательно - повышать качество работы налоговой службы в целом.

 

Эффективность процедуры досудебного урегулирования подтверждается статистикой – например, в Северо-Западном федеральном округе в первом полугодии 2012 года судебные дела по 65% оспариваемых сумм доначислений завершились в пользу налоговиков. Ежегодно снижается количество судебных споров с налоговыми органами. По данным Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, по сравнению с 2008 годом их количество снизилось почти в два раза.

 

- Планируется ли дальнейшее совершенствование процедуры досудебного урегулирования?

 

Именно на это направлены разработанные Федеральной налоговой службой поправки в Налоговый кодекс РФ. Предлагается ввести обязательное досудебное обжалование всех актов налогового органа ненормативного характера, сократить срок на рассмотрение жалобы и увеличить срок на подачу её налогоплательщиком. Поправки также предусматривают возможность обжалования налогоплательщиком решения по налоговым проверкам в ФНС России, а также его личного участия в рассмотрении жалобы. Требования к структуре и содержанию жалобы предлагается закрепить в НК РФ.

 

При подготовке этих изменений учитывался опыт стран с наиболее развитыми налоговыми системами – Австралия, страны Европейского Союза, Канада, США. Например, в США до судов доходит только 10% налоговых споров, в России этот показатель сейчас составляет 60% Снижение его является одним из важных направлений работы ФНС России.