Дата публикации: 27.04.2017 15:53 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ внесены изменения и дополнения в приложения к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения, которые вступают в силу начиная с налогового периода за первый квартал 2017 года.
Данным приказом обновлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС с учетом внесенных в нее изменений о чем сообщается в письме ФНС России от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@. Изменения внесены в пункты 1.2, 1.5 - 1.10, 1.13, 1.27 Контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС. Например, при сопоставлении суммы налога:
- По п. 1.2 сумм исчисленного налога в разделе 2 налоговой декларации с суммами НДС, заявленными в вычет в разделе 3, дополнен кодом операции 1011714 (п. 10 ст. 174.2 НК РФ) «Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками». Вычеты не могут иметь значение больше 0, т.к. при осуществлении реализации операций, относящихся к данному коду, в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.
- По п. 1.5 сумм налога, подлежащих восстановлению по строке 080 раздела 3 налоговой декларации с суммами НДС, подлежащими восстановлению, по строкам 090 (п.п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и 100 (при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов) раздела 3, дополнен кодами операций 1011806, 1011807, 1011808 (п. 1 ст. 171.1 НК РФ) в отношении морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания, воздушных судов, двигателей к воздушным судам, приобретенных на территории РФ или ввезенных на территорию РФ. При этом, сумма значений строк 090 и 100 должна быть меньше или равна значений (-ям) по строке 080 за отчетный год, указанный по строке 070 графы 1 приложения № 1 к разделу 3 и соответствующий отчетному году на титульном листе налоговой декларации.
Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей налоговой декларации и бухгалтерской отчетности и применяются для определения правильности ее заполнения.