С 2026 года изменился порядок применения пониженных тарифов страховых взносов

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в порядке применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

С указанной даты пониженный тариф 15% для выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц, могут применять только организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр МСП и осуществляющие вид деятельность по ОКВЭД из утвержденного перечня Правительства Российской Федерации.

Воспользоваться льготными условиями могут, представители малого и среднего бизнеса, которые ведут деятельность в области растениеводства, животноводства, рыболовства, ИТ, производства пищевых продуктов, напитков, лекарственных средств, текстильных изделий и одежды. В перечень входят также предприятия из сферы науки, образования, спорта, культуры, туризма и другие.

Для применения льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий:

• основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного и соответствовать утвержденному перечню;
• по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 70% должно приходиться на доходы от основного вида экономической деятельности. Если это условие нарушено, налогоплательщик теряет право на пониженный тариф и сумма страховых взносов будет пересчитана по стандартной ставке 30% с начала года.

Для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, в 2026 году сохраняется пониженный тариф 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ.

Рассмотрим порядок расчета страховых взносов на конкретном примере.

Задача: рассчитать сумму страховых взносов для работника с заработной платой 60 000 рублей за январь 2026 года. Организация – субъект МСП применяет пониженный тариф страховых взносов в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходные данные:

1. заработная плата – 60 000 руб.;
2. размер МРОТ на 2026 год - 27 093 руб.;
3. тарифы страховых взносов:

• 30% - в отношении части выплат в пределах 1,5 МРОТ;
• 15% - в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ

Расчет:

1. Определяем часть заработной платы в пределах 1,5 МРОТ:

27 093*1,5 = 40 639,50 руб.

1. Рассчитываем страховые взносы по ставке 30%:

40 639,50*30% = 12 191,85 руб.

1. Определяем часть заработной платы, превышающую 1,5 МРОТ:

60 000 – 40 639,50 = 19 360,50 руб.

1. Страховые взносы с суммы превышения по ставке 15%:

19 360,50*15% = 2 904,08 руб.

1. Определяем общую сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный месяц:

12 191,85 + 2 904,08 = 15 095,93 руб.

Ответ: сумма страховых взносов к уплате за месяц при заработной плате 60 000 рублей составляет 15 095,93 руб.